Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 декабря 2006 г. N 8636
___________________________________________________________________
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 21 ноября 2006 г. N САЭ-3-19/798@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ,
ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ
В целях реализации положений главы 9 Налогового кодекса
Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 22,
ст. 2066; 2004, N 27, ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231; 2004, N 45,
ст. 4377) в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в связи с осуществлением мер по
совершенствованию налогового администрирования" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3436)
приказываю:
1. Утвердить Порядок организации работы по предоставлению
отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате
налогов и сборов согласно приложению к настоящему Приказу.
2. Установить, что:
2.1. Решения об изменении срока уплаты федеральных налогов и
сборов в форме отсрочек и рассрочек на срок не более одного года,
а также в форме инвестиционных налоговых кредитов и решения о
временном приостановлении уплаты сумм задолженности по федеральным
налогам и сборам на период рассмотрения заявления о предоставлении
отсрочки или рассрочки принимаются Федеральной налоговой службой.
2.2. Решения об изменении срока уплаты региональных и местных
налогов и сборов в форме отсрочек и рассрочек на срок не более
одного года а также в форме инвестиционных налоговых кредитов, и
решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по
региональным и местным налогам на период рассмотрения заявления о
предоставлении отсрочки или рассрочки принимаются управлением ФНС
России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения
(жительства) заинтересованного лица по согласованию с
соответствующими финансовыми органами субъектов Российской
Федерации, муниципальных образований.
2.3. Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление
отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов по
основаниям, указанным в подпунктах 3 - 5 пункта 2 статьи 64
Налогового кодекса Российской Федерации, а также заинтересованное
лицо, претендующее на предоставление инвестиционного налогового
кредита по налогу на прибыль организаций по основаниям,
предусмотренным пунктом 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской
Федерации, представляет поручительство, предусмотренное статьей 74
Налогового кодекса Российской Федерации.
2.4. Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление
отсрочки или рассрочки по уплате региональных и (или) местных
налогов по основаниям, указанным в подпунктах 3 - 5 пункта 2
статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, а также
заинтересованное лицо, претендующее на предоставление
инвестиционного налогового кредита по региональным и (или) местным
налогам по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 67
Налогового кодекса Российской Федерации, представляет
поручительство, предусмотренное статьей 74 Налогового кодекса
Российской Федерации, либо документы об имуществе, которое может
быть предметом залога.
3. С момента вступления настоящего Приказа в силу Приказ ФНС
России от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127 "Об утверждении порядка
организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки,
налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате
налогов и сборов, а также пени" ("Российская газета", 2005, N 139;
зарегистрирован в Минюсте России 20.05.2005 N 6604) и Приказ ФНС
России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@ "О внесении изменений в
Приказ ФНС России от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127" ("Российская
газета", 2006, N 18; зарегистрирован в Минюсте России 16.01.2006 N
7364) отменить.
4. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2007 года.
5. Контроль исполнения настоящего Приказа оставляю за собой.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Согласовано
Статс-секретарь -
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
"__" __________ 2006 г.
Приложение
Утвержден
Приказом ФНС России
от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ,
РАССРОЧКИ, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ
I. Общие положения
1. В случае обращения налогоплательщика с просьбой об изменении
срока уплаты налогов и сборов в форме отсрочки, рассрочки,
инвестиционного налогового кредита в обязательном порядке
представляются следующие документы:
а) заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении
отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита
(рекомендуемая форма приведена в приложении N 1 к настоящему
Порядку);
б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика
об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты
налогов и сборов, определенных в пункте 1 статьи 62 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о
состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
г) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о
предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке
реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых
кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
д) обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период
действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита)
соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении
срока уплаты налога, сбора (рекомендуемая форма приведена в
приложении N 2 к настоящему Порядку);
е) копия устава (учредительного договора, положения)
организации и внесенных в него изменений;
ж) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности,
характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за
предыдущий год и истекший период того года, в котором
налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты
налогового обязательства;
з) в случаях, предусмотренных пунктом 2.3 настоящего Приказа,
заверенную в установленном порядке копию договора поручительства,
заключенного в порядке, предусмотренном статьей 74 Налогового
кодекса Российской Федерации;
и) в случаях, предусмотренных пунктом 2.4 настоящего Приказа,
заверенную в установленном порядке копию договора поручительства,
заключенного в порядке, предусмотренном статьей 74 Налогового
кодекса Российской Федерации, либо документы об имуществе, которое
может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный
залогодателем;
к) документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в
пункте 2 статьи 64 или пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса
Российской Федерации.
2. В зависимости от основания обращения налогоплательщика с
заявлением об изменении срока уплаты налогов и сборов
налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие
наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 или пункте 1
статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации.
2.1. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным
в подпункте 1 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской
Федерации, а именно причинение ущерба в результате стихийного
бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств
непреодолимой силы, представляются следующие документы:
а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих
оснований;
б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная
уполномоченным на это органом.
2.2. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным
в подпункте 2 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации, а именно из-за задержки финансирования из
бюджета или оплаты выполненного государственного заказа,
представляется документ, подтверждающий наличие соответствующих
оснований.
2.3. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным
в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации, а именно угрозы банкротства в случае
единовременной выплаты налога, утверждения арбитражным судом
мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе
процедуры финансового оздоровления, представляются следующие
документы:
а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах
возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с
указанием их сумм;
б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии
средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого
квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой;
в) документы, подтверждающие возможность наступления
банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов,
утвержденные уполномоченным на это органом;
г) копия определения арбитражного суда об утверждении мирового
соглашения и копия утвержденного арбитражным судом мирового
соглашения (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным
судом мирового соглашения), заверенные в установленном порядке;
д) копия определения арбитражного суда о введении процедуры
финансового оздоровления и копия утвержденного арбитражным судом
графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового
оздоровления (в случае обращения в связи с утверждением
арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры
финансового оздоровления), заверенные в установленном порядке.
2.4. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным
в подпункте 4 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской
Федерации, а именно если имущественное положение физического лица
исключает возможность единовременной уплаты налога, представляются
документы, подтверждающие наличие соответствующих оснований.
2.5. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным
в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской
Федерации, а именно если производство и (или) реализация товаров,
работ или услуг носит сезонный характер, представляется документ,
выданный уполномоченным органом, подтверждающий, что организация
осуществляет деятельность, указанную в утвержденном Постановлением
Правительства Российской Федерации от 6 апреля 1999 г. N 382 "О
перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для
целей налогообложения" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1999, N 15, ст. 1827; 2001, N 37, ст. 3692; 2003, N 43,
ст. 4239) перечне сезонных отраслей и видов деятельности,
применяемом при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога.
2.6. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям,
определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса
Российской Федерации, а именно проведение научно-исследовательских
или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения
собственного производства, в том числе направленного на создание
рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от
загрязнения промышленными отходами, представляются следующие
документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения
инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость
приобретенного заявителем оборудования, используемого
исключительно на вышеперечисленные цели;
в) бизнес-план инвестиционного проекта.
2.7. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям,
определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса
Российской Федерации, а именно осуществление внедренческой или
инновационной деятельности, в том числе создание новых или
совершенствование применяемых технологий, создание новых видов
сырья или материалов, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения
инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
2.8. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о
предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям,
определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса
Российской Федерации, а именно выполнение особо важного заказа по
социально-экономическому развитию региона или предоставление особо
важных услуг населению, представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие основание для получения
инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
2.9. Обоснование (бизнес-план) для получения инвестиционного
налогового кредита по одному из оснований не может быть
использовано для заключения договоров по другим основаниям.
2.10. Документы, указанные выше, в действующей редакции до
истечения месячного срока с момента подписания их уполномоченным
лицом должны быть направлены налогоплательщиком в органы,
уполномоченные на изменение срока уплаты налогов и сборов. Обо
всех изменениях, наступивших после отправки документов и
затрагивающих их содержание, налогоплательщик должен в течение
семи дней известить органы, уполномоченные на изменение срока
уплаты налогов и сборов, и представить документ (документы) с
учетом изменений.
3. Проценты за предоставленные отсрочку, рассрочку начисляются
в соответствии с пунктом 4 статьи 64 Налогового кодекса Российской
Федерации.
II. Порядок оформления договора поручительства,
предоставляемого для получения налогоплательщиком
отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита по уплате налогов и сборов
4. Договор поручительства в соответствии со статьей 74
Налогового кодекса Российской Федерации оформляется между
налоговым органом и поручителем.
5. Договор поручительства со стороны налоговых органов
уполномочены рассматривать и заключать управления ФНС России по
субъектам Российской Федерации (далее - налоговые органы).
Договор поручительства со стороны налогового органа подписывает
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа.
6. Для оформления договора поручительства налогоплательщик и
поручитель должны одновременно обратиться с письменным заявлением
в управление ФНС России по соответствующему субъекту Российской
Федерации (рекомендуемые формы заявлений приведены в приложениях N
3 и N 4 к настоящему Порядку).
7. При рассмотрении возможности заключения договора
поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое
состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности
поручителя перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам пеням и
штрафам, а также задолженности по платежам во внебюджетные фонды и
его платежеспособности.
8. Результаты рассмотрения возможности заключения договора
поручительства налоговые органы сообщают поручителю и
налогоплательщику в недельный срок после поступления заявления в
соответствующий налоговый орган.
При положительном заключении договор подписывается в
пятидневный срок.
Основаниями для отказа в заключении договора поручительства
могут являться такие основания, как имеющаяся у поручителей
задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, по платежам во
внебюджетные фонды, имеющиеся у налогового органа достаточные
основания полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по
уходу от налогообложения в результате договоренности с
поручителем, а также выявленная налоговым органом
недобросовестность налогоплательщика или поручителя.
Под основаниями, свидетельствующими о том, что налогоплательщик
предпримет меры по уходу от налогообложения, рекомендуется
понимать одно из нижеследующих оснований:
наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, в том
числе ценных бумаг, денежные средства от реализации которого
достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного
налога;
наличие на балансе налогоплательщика дебиторской задолженности,
возможной к взысканию, если налогоплательщик не принимает мер к
взысканию в установленном законом порядке в течение более одного
квартала;
размер общей суммы задолженности по налоговым и иным
обязательным платежам (с учетом штрафов и пени), в т.ч.
отсроченной (рассроченной) к уплате, превышает 50 процентов
балансовой стоимости имущества налогоплательщика;
получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры,
внутренних дел и из иных официальных источников, свидетельствующих
о выводе (сокрытии) активов организации (в том числе путем
внесения имущества организации в уставной капитал других
организаций) или о намерении должностных лиц налогоплательщика
скрыться;
анализ должностными лицами налогового органа деятельности
налогоплательщика, позволяющий сделать вывод о возможном уклонении
от уплаты налога, например: систематическое уклонение
налогоплательщика от явки в налоговый орган, срочная распродажа
имущества или переоформление имущества на подставных лиц, участие
посреднических фирм в расчетах налогоплательщика за его продукцию,
аккумулирование средств налогоплательщика на счетах других лиц;
иные обстоятельства и сведения, которые могут быть признаны
налоговым органом основанием для отказа в заключении договора
поручительства, в том числе:
неисполнение налогоплательщиком решения налогового органа,
вынесенного по результатам налоговой проверки; несовпадение
местонахождения налогоплательщика с адресом, указанным в его
учредительных документах; непредставление в налоговые органы
необходимых для расчета налогов документов два и более отчетных
периода и при этом невозможно найти руководство налогоплательщика
по указанному в учредительных документах адресу.
9. Налоговые органы самостоятельно рассматривают и оформляют
поручительство в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации договором между налоговым органом и
поручителем, если сумма поручительства не превышает 20 млн.
рублей.
10. Договор поручительства, подписанный обеими сторонами, где
сумма поручительства более 20 млн. руб., направляется на
рассмотрение и согласование в ФНС России. Для рассмотрения
указанного договора ФНС России необходимо направить следующие
документы:
- договор поручительства;
- справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о
состоянии расчетов поручителя с бюджетами по налогам, сборам,
взносам;
- информацию об уплате текущих платежей поручителем с начала
года;
- информацию об уплате текущих платежей налогоплательщиком с
начала года;
- пояснительную записку налогового органа о целесообразности
заключения данного договора поручительства.
11. Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом
органе.
Приложение 1
к Порядку организации работы
по предоставлению отсрочки, рассрочки,
инвестиционного налогового кредита
по уплате налогов и сборов,
утвержденному Приказом ФНС России
от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@
ЗАЯВЛЕНИЕ
о предоставлении _______________________________________
(указать нужную форму изменения срока
уплаты налога)
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование организации,
адрес местонахождения или Ф.И.О. физического лица,
ИНН (при наличии), адрес места жительства)
__________________________________________________________________
прошу изменить срок уплаты _______________________________________
(наименование налога(ов),
сбора(ов))
_________________________ в сумме ______________ на срок _________
по основанию(ям) и на условиях, оговоренных(ым) подпунктом(ами) __
пункта(ов) _________________ статьи(ей) ____________________ части
первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпись руководителя организации
(физического лица) дата
М.П.
Приложение 2
к Порядку организации работы
по предоставлению отсрочки, рассрочки,
инвестиционного налогового кредита
по уплате налогов и сборов,
утвержденному Приказом ФНС России
от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@
ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
о выполнении налогоплательщиком условий предоставления
отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита
(нужное подчеркнуть)
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование организации,
адрес местонахождения или Ф.И.О. физического лица,
ИНН (при наличии), адрес места жительства)
на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного
налогового кредита) обязуется неукоснительно выполнять все
условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка
(рассрочка, инвестиционный налоговый кредит), а именно:
1. Своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и
сборы во все уровни бюджетной системы.
2. При наступлении сроков уплаты сумм отсроченной
(рассроченной) задолженности (задолженности по инвестиционному
налоговому кредиту) своевременно и в полном размере производить
погашение причитающихся сумм задолженности.
3. В случае наступления оснований, исключающих изменение срока
исполнения налогового обязательства, перечисленных в пункте 1
статьи 62 части первой Налогового кодекса Российской Федерации,
незамедлительно известить об этом уполномоченный орган,
предоставивший отсрочку (рассрочку, инвестиционный налоговый
кредит), и налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
4. Выполнять положения законодательства Российской Федерации,
касающиеся вопросов предоставления и возврата отсрочки (рассрочки,
инвестиционного налогового кредита).
Подпись руководителя организации
(физического лица) дата
М.П.
Приложение 3
к Порядку организации работы
по предоставлению отсрочки, рассрочки,
инвестиционного налогового кредита
по уплате налогов и сборов,
утвержденному Приказом ФНС России
от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@
Фирменный бланк В Управление ФНС России
организации-заявителя по субъекту Российской Федерации
N __ от ________ 200_ г.
ЗАЯВЛЕНИЕ
о согласии на предоставление поручительства
(заполняется лицом, заинтересованным в изменении
срока уплаты налога, сбора)
В связи с предстоящим рассмотрением __________________________
(указать уполномоченный
орган)
вопроса о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного
налогового кредита по уплате федеральных (региональных и (или)
местных) налогов и сборов
(нужное подчеркнуть)
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование организации-налогоплательщика,
__________________________________________________________________
адрес местонахождения или Ф.И.О. физического лица, ИНН
(при наличии) адрес места жительства)
на сумму ___________ рублей в обеспечение принимаемых нами на себя
обязательств по погашению налоговой задолженности просим
рассмотреть вопрос о заключении договора поручительства между
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование организации-поручителя,
адрес местонахождения или Ф.И.О. физического лица,
ИНН (при наличии), адрес места жительства)
и ________________________________________________________________
(наименование Управления ФНС России по субъекту
Российской Федерации)
на сумму _________________________________________________ рублей.
__________________________________________________________________
(Ф.И.О., должность руководителя, подпись, печать организации
(Ф.И.О. физического лица, подпись) дата)
Приложение 4
к Порядку организации работы
по предоставлению отсрочки, рассрочки,
инвестиционного налогового кредита
по уплате налогов и сборов,
утвержденному Приказом ФНС России
от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@
Фирменный бланк В Управление ФНС России
организации-заявителя по субъекту Российской Федерации
N __ от ________ 200_ г.
ЗАЯВЛЕНИЕ
о поручительстве
(заполняется поручителем)
В связи с предстоящим рассмотрением __________________________
(указать уполномоченный
орган)
вопроса о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного
налогового кредита по уплате федеральных (региональных и (или)
местных) налогов и сборов
(нужное подчеркнуть)
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование организации-плательщика,
__________________________________________________________________
адрес местонахождения, или Ф.И.О. физического лица,
ИНН (при наличии) адрес места жительства)
просим рассмотреть вопрос о заключении договора поручительства
между
__________________________________________________________________
(ИНН/КПП, полное наименование организации-поручителя,
адрес местонахождения или Ф.И.О. физического лица,
ИНН (при наличии), адрес места жительства)
и ________________________________________________________________
(Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации)
на сумму __________________ рублей.
Все типовые условия и обязанности налогоплательщика-должника,
предусматриваемые в решениях ФНС России о предоставлении отсрочки
(рассрочки, инвестиционного налогового кредита) по уплате налогов
и сборов, заявителю известны и не оспариваются.
К заявлению прилагаются документы, подтверждающие юридический
статус и финансовое состояние поручителя.
__________________________________________________________________
(Ф.И.О., должность руководителя, подпись, печать организации
(Ф.И.О. физического лица, подпись) дата)
|
