ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 29.05.98 N 03-06/6319
ТОО ПКП "Альфа"
Государственная налоговая
инспекция по Кировскому району
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу,
рассмотрев Ваш запрос, сообщает.
В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона РФ от 06.12.91
N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на
добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется
как разница между суммами налога, полученными от покупателей за
реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога,
фактически уплаченными поставщикам за приобретенные
(оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы,
оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки
производства и обращения.
Исходя из изложенного, суммы НДС по арендной плате,
отнесенной на бухгалтерский счет 80 как убытки прошлых лет, не
могут быть предъявлены к возмещению (зачету) из бюджета.
В соответствии с пунктом 15 Положения о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
от 05.08.92 N 552 (с учетом изменений и дополнений) в состав
внереализационных расходов включаются присужденные или признанные
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий
хозяйственных договоров.
Так как в рассматриваемом случае были присуждены к уплате
товариществом пени за нарушение хозяйственного договора,
заключенного с Кировским районным агентством КУГИ мэрии
Санкт-Петербурга, то они подлежат отнесению на внереализационные
расходы ТОО ПКП "Альфа".
В соответствии с пунктом 2.9 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95
N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций" к посредническим операциям и сделкам
относится деятельность предприятия, выступающего в роли
поверенного в договоре поручения. По договору поручения поверенный
обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные
юридические действия за вознаграждение.
Согласно представленным документам договор, заключенный между
ТОО ПКП "Альфа" и ООО "Сев-Зап-Техника", является договором
поручения, из которого следует (пункт 3.3 и 3.4 договора), что ТОО
"Альфа" работает по данному договору за комиссионное
вознаграждение. Следовательно, данная деятельность Вашего
предприятия является посреднической.
Пунктом 2.10 вышеназванной инструкции установлено, что в
целях правильного исчисления налога на прибыль плательщики обязаны
обеспечить раздельное ведение учета по видам деятельности,
указанным в п.2.9 настоящей инструкции, к числу которых относится
и посредническая деятельность.
Так как Ваше предприятие занимается, кроме посреднической
деятельности, еще и розничной торговлей, то распределение
общехозяйственных расходов должно осуществляться пропорционально
размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей
сумме выручки. Поскольку для исчисления налога на прибыль в
предприятиях торговли под выручкой понимается валовый доход (т.е.
торговая надбавка), то и распределение общехозяйственных расходов
должно осуществляться Вами пропорционально реализованной торговой
надбавке (полученной от торговой деятельности) и комиссионному
вознаграждению (полученному от посреднической деятельности).
Заместитель начальника
Госналогинспекции, государственный
советник налоговой службы III ранга
Е.В.Скороход
------------------------------------------------------------------
|
