ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 23.01.98 N 05-07/804
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу
направляет для использования в практической работе разъяснения
Госналогслужбы РФ от 15.01.98 N 08-1-06/1317 на вопросы ГНИ по
С.-Петербургу по налогообложению физических лиц.
Приложение: на 4-х листах.
Заместитель начальника
Госналогинспекции по С.-Петербургу,
государственный советник
налоговой службы III ранга
В.И.Красавин
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму Государственной
налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 23.01.98 N 05-07/804
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 18.12.97 N 05-06/14169
Государственная налоговая служба
Российской Федерации
Управление налогообложения
физических лиц
Начальнику управления
Соколу М.П.
Уважаемый Макс Пинхасович!
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу в
связи с многочисленными вопросами, возникающими в ходе
практической работы, просит разъяснить следующее:
1. Пунктом 14 в) Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 г. N 35 "По
применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"
предусматривается льготирование затрат физических лиц на
строительство или приобретение жилья. При этом подлежат исключению
из совокупного дохода либо расходы, непосредственно связанные с
выполнением строительных работ, либо стоимость приобретенного
объекта, указанная в договоре купли-продажи. В ряде случаев
гражданами приобретаются квартиры, в которых
строительно-отделочные работы не завершены (отсутствуют раковины,
ванна, др. сантехника, газовая или электрическая плита, напольные
и настенные покрытия...). Подлежат ли льготированию затраты по
завершению строительно-отделочных работ, выполняемых физическим
лицом за свой счет сверх стоимости купленной квартиры до
подписания акта о приемке-передаче квартиры в собственность
покупателя?
Является ли исчерпывающим перечень расходов, непосредственно
связанных с выполнением строительных работ, приведенный в п.14 в)
вышеупомянутой Инструкции. Если нет, то вправе ли налоговый орган
предоставить гражданину льготу по подоходному налогу при
приобретении электрического оборудования, в частности,
электроплиты?
Принимая во внимание, что в п.8 т) и п.14 в) Инструкции ГНС
РФ N 35 в перечне объектов жилфонда отсутствует понятие комнаты, и
учитывая, что жилищное законодательство С.-Петербурга
предусматривает возможность покупки и продажи физическими лицами
комнат в коммунальных квартирах, просим разъяснить, имеют ли право
на льготу по подоходному налогу, предусмотренную в п.14 в),
физические лица, приобретающие комнаты. Соответственно, в каком
размере (5000 МРОТ или 1000 МРОТ) следует применять льготу,
оговоренную в п.8 т) вышеупомянутой Инструкции?
2. Согласно ст.137 ГК РФ домашние животные являются
имуществом. Следует ли при налогообложении доходов от разведения и
реализации животных, в частности собак (не охотничьих), применять
льготу, предусмотренную п.8 т) Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 г.
N 35? Если да, то надо ли учитывать факт регистрации собак в
организациях, входящих в Российскую кинологическую федерацию?
3. Пунктом 76 Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 г. N 35
предусмотрено, что перерасчет сумм подоходного налога с целью их
взыскания или возврата в случае неправильного удержания налога
производится не более, чем за 3 года, предшествовавших этому
факту. Однако этим же пунктом Инструкции установлено, что при
возникновении у физического лица права на льготу по подоходному
налогу ему может быть произведен перерасчет налога только в
пределах календарного года. В каких случаях каким положением
следует руководствоваться? В частности, в настоящее время в наш
адрес обратился инвалид I группы с жалобой о неправомерном на его
взгляд отказе налогового органа в перерасчете подоходного налога с
целью его возврата в связи с непредоставлением работодателем
льготы, предусмотренной п.10 Инструкции N 35 по его единственному
(не основному) месту работы. Совокупный доход этого гражданина за
календарный год составил менее 12 млн.руб., и за перерасчетом он
обратился после 01 апреля года, следующего за отчетным.
4. В соответствии с п.4 ст.21 Закона РФ от 31.07.95 г.
N 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации"
гражданин при поступлении на государственную службу должен
предъявить справку налоговых органов о представлении им сведений
об имущественном положении. В то же время Указом Президента РФ от
15.05.97 г. N 484 не предусмотрена выдача или визирование
налоговыми органами государственным служащим и лицам, поступающим
на государственную службу, справок о соблюдении ими ограничений,
связанных с замещением государственной должности РФ,
государственной должности федеральной государственной службы.
Каким законодательным актом следует руководствоваться?
Заместитель начальника
Госналогинспекции по С.-Петербургу,
государственный советник
налоговой службы III ранга
В.И.Красавин
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П И С Ь М О
от 15.01.98 N 08-1-06/1317
Государственная налоговая
инспекция по Санкт-Петербургу
Управление налогообложения физических лиц Госналогслужбы
России рассмотрело Ваше письмо и сообщает следующее.
1. Льгота, предусмотренная подпунктом "в" пункта 6 статьи 3
Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном
налоге с физических лиц", предоставляется при документальном
подтверждении расходов, связанных с выполнением
строительно-отделочных работ, приобретением электрического
оборудования и других стройматериалов за счет средств физического
лица - покупателя, если названный порядок реализации жилья
предусмотрен законодательными актами субъекта Российской
Федерации.
Названная льгота предоставляется только в случае покупки
квартиры или иного изолированного жилого помещения, например,
комнаты в коммунальной квартире. Физические лица, уже имеющие в
собственности (совместной или долевой) квартиру (жилой дом, дачу
или садовый домик), направившие средства на приобретение у других
участников этой собственности их части (доли) в праве общей
собственности, под действие льготы не подпадают.
Льгота, предусмотренная подпунктом "т" пункта 1 статьи 3
названного Закона, предоставляется гражданам, продающим
принадлежащие им доли в общей долевой собственности на объект
недвижимого имущества, в общеустановленном порядке с
предоставлением пятитысячекратного вычета.
2. В соответствии с подпунктом "ж" пункта 41 раздела IV
инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических
лиц", физические лица, осуществляющие разведение и реализацию
собак, привлекаются к налогообложению полученных доходов в
порядке, предусмотренном для налогообложения физических лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность, без применения
положений подпункта "т" пункта 8 инструкции к суммам, полученным
от продажи животных.
3. В случае несвоевременного привлечения физических лиц к
уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением
действующего законодательства, взыскание или возврат налоговой
суммы может производиться как налоговым органом, так и
предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем не
более, чем за три года, предшествующих обнаружению факта
неправильного удержания.
Если неправильное удержание было допущено в связи с
несвоевременным представлением физическим лицом документов о праве
на льготу, перерасчет по налогу производится за весь
налогооблагаемый период в пределах календарного года, начиная с
месяца, в котором возникло это право.
Поэтому в случае обращения физических лиц за перерасчетом по
налогу в налоговый орган и представления соответствующих
документов по истечении 1 апреля года, следующего за отчетным,
налоговый орган вправе отказать в проведении такого перерасчета.
4. В настоящее время необходимо руководствоваться Указом
Президента Российской Федерации от 15.05.97 N 484,
предусматривающим ответственность декларанта за представленные в
декларации сведения. Выдача справок о представлении сведений об
имущественном положении согласно Закону Российской Федерации от
31.07.95 N 119-ФЗ "Об основах государственной службы в Российской
Федерации" производится, если законодательным актом субъекта
Российской Федерации предусматривается их представление
гражданином при поступлении на государственную службу.
Заместитель начальника Управления,
государственный советник налоговой
службы III ранга
А.П.Комардина
|
