Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы,
осуществляет покраску и оцинкование комплектующих изделий, после
чего комплектует готовое изделие и реализует его заказчику. В
какой момент организация вправе включить в состав расходов,
учитываемых при исчислении налога, который уплачивается в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, стоимость деталей
- после передачи их в покраску и оцинкование, если получена
накладная от поставщика на эти детали и стоимость этих
комплектующих полностью оплачена поставщику, либо после реализации
деталей заказчику?
Можно ли при определении налоговой базы учесть в составе
расходов стоимость работ по окраске и оцинкованию комплектующих
после получения акта выполненных работ и оплаты за эти работы и
сумму НДС по полученным комплектующим и работам в момент их
оплаты?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 июня 2006 г. N 18-11/3/50133@
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового
кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и
выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на
материальные расходы.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ в целях
налогообложения материальные расходы учитываются в момент
погашения задолженности путем списания денежных средств с
расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином
способе погашения задолженности - в момент такого погашения. При
этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в
составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в
производство.
На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
налогоплательщики уменьшают полученные доходы на суммы НДС по
оплаченным товарам (работам и услугам), приобретенным
налогоплательщиком и включаемым в состав расходов в соответствии с
указанной статьей и статьей 346.17 НК РФ.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН, в расходах следует
учитывать стоимость только тех комплектующих изделий, которые
оплачены и использованы в производстве в данном отчетном
(налоговом) периоде, и стоимость только тех работ по покраске и
оцинкованию изделий, которые оплачены и выполнены в данном
отчетном (налоговом) периоде. В том же порядке включаются в состав
расходов и суммы НДС.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
