МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 28 мая 2001 г. N 06-08/10169
О НАПРАВЛЕНИИ ПРИМЕРОВ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ РАСЧЕТА
И ПЕРЕРАСЧЕТА ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ
ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Управление МНС России по Санкт-Петербургу во изменение письма
УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 3 мая 2001 года N 06-08/8921
направляет примеры по заполнению форм расчета и перерасчета по
единому налогу на вмененный доход для определенных видов
деятельности (прилагаются). При этом сообщаем: в справке расчета
по налогу в графе 13 "уплаченная сумма" следует указывать сумму
налога, подлежащую уплате (начисленную ранее), в графе 14 - "кол-
во месяцев" - количество месяцев, на которые осуществлен
первоначальный расчет налога.
В "Порядке заполнения формы" третий и четвертый абзацы
излагаются в следующей редакции:
"Графа 13 - ранее рассчитанная сумма налога, подлежащая уплате
(графа 12 из ранее представленной справки расчета)",
"Графа 14 - количество месяцев, за которые осуществлена уплата
налога".
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по г. Санкт-Петербургу
государственный советник
налоговой службы III ранга
В.И.Красавин
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
от 28.05.2001 N 06-08/10169
Пример 1 - расчет налога за III квартал при единовременной
уплате налога (MS = 3)
Оплачиваемый период с 01.07.2001 по 30.09.2001, кол-во месяцев
- 3.
Льготируемый период с 01.07.2001 по 30.09.2001, кол-во месяцев
- 3.
----T-----T-----T------T--------T-----------T-----T-----T------T----------------------¬
¦N ¦Вид ¦Место¦Объем ¦Базовая ¦Повышающие ¦Сумма¦Сумма¦Сумма ¦ Перерасчет ¦
¦п/п¦дея- ¦осу- ¦физи- ¦доход- ¦(понижаю- ¦вме- ¦еди- ¦едино-¦ ¦
¦ ¦тель-¦щест-¦ческо-¦ность с ¦щие) коэф- ¦нен- ¦ного ¦го на-¦ ¦
¦ ¦ности¦вле- ¦го по-¦учетом ¦фициенты ¦ного ¦нало-¦лога, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ния ¦каза- ¦физичес-¦ ¦до- ¦га ¦подле-+-----T------T---------+
¦ ¦ ¦дея- ¦теля ¦ких по-¦ ¦хода ¦ ¦жащего¦упла-¦кол-во¦сумма ¦
¦ ¦ ¦тель-¦ ¦казате- ¦ ¦ ¦ ¦уплате¦чен- ¦меся- ¦доприч. ¦
¦ ¦ ¦ности¦ ¦лей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная ¦цев ¦(уменьш.)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--T--T--T--+ ¦ ¦ ¦сумма¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦К1¦К2¦К3¦К4¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦300 ¦ 60 ¦58,8 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+----------
Итого к уменьшению: 58,8 = 60 / 3 х 3 х (101 - 3) / 100 (т. е.
60 х 0,98)
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам): 58,8 по сроку
25.06.2001
Пример 2 - расчет налога за III квартал при уплате налога
помесячно (MS = 1)
Оплачиваемый период с 01.07.2001 по 30.09.2001, кол-во месяцев
- 3.
Льготируемый период с по , кол-во месяцев -
----T-----T-----T------T--------T-----------T-----T-----T------T----------------------¬
¦N ¦Вид ¦Место¦Объем ¦Базовая ¦Повышающие ¦Сумма¦Сумма¦Сумма ¦ Перерасчет ¦
¦п/п¦дея- ¦осу- ¦физи- ¦доход- ¦(понижаю- ¦вме- ¦еди- ¦едино-¦ ¦
¦ ¦тель-¦щест-¦ческо-¦ность с ¦щие) коэф- ¦нен- ¦ного ¦го на-¦ ¦
¦ ¦ности¦вле- ¦го по-¦учетом ¦фициенты ¦ного ¦нало-¦лога, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ния ¦каза- ¦физичес-¦ ¦до- ¦га ¦подле-+-----T------T---------+
¦ ¦ ¦дея- ¦теля ¦ких по-¦ ¦хода ¦ ¦жащего¦упла-¦кол-во¦ сумма ¦
¦ ¦ ¦тель-¦ ¦казате- ¦ ¦ ¦ ¦уплате¦чен- ¦меся- ¦ доприч. ¦
¦ ¦ ¦ности¦ ¦лей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная ¦цев ¦(уменьш.)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--T--T--T--+ ¦ ¦ ¦сумма¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦К1¦К2¦К3¦К4¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 300¦ 60 ¦ 60 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+----------
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) 20 по сроку
25.06.2001, 20 по сроку 25.07.2001, 20 по сроку 27.08.2001.
Итого к уменьшению:
Примечание. В случае если деятельность не будет осуществляться
в течение целого календарного месяца, необходимо представить
справку об отсутствии деятельности в течение данного месяца, тогда
начисление осуществляется только по двум срокам.
Пример 3 - перерасчет по налогу (допричисление сумм)
Оплачиваемый период с 01.08.2001 по 31.12.2001, кол-во месяцев
- 5.
Льготируемый период с 01.10.2001 по 31.12.2001, кол-во месяцев
- 3.
----T-----T-----T------T--------T-----------T-----T-----T------T----------------------¬
¦N ¦Вид ¦Место¦Объем ¦Базовая ¦Повышающие ¦Сумма¦Сумма¦Сумма ¦ Перерасчет ¦
¦п/п¦дея- ¦осу- ¦физи- ¦доход- ¦(понижаю- ¦вме- ¦еди- ¦едино-¦ ¦
¦ ¦тель-¦щест-¦ческо-¦ность с¦щие) коэф- ¦нен- ¦ного ¦го на-¦ ¦
¦ ¦ности¦вле- ¦го по-¦учетом ¦фициенты ¦ного ¦нало-¦лога, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ния ¦каза- ¦физичес-¦ ¦до- ¦га ¦подле-+-----T------T---------+
¦ ¦ ¦дея- ¦теля ¦ких по-¦ ¦хода ¦ ¦жащего¦упла-¦кол-во¦сумма ¦
¦ ¦ ¦тель-¦ ¦казате- ¦ ¦ ¦ ¦уплате¦чен- ¦меся- ¦доприч. ¦
¦ ¦ ¦ности¦ ¦лей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная ¦цев ¦(уменьш.)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--T--T--T--+ ¦ ¦ ¦сумма¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦К1¦К2¦К3¦К4¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 450¦ 90 ¦ 88,2¦ 114 ¦ 6 ¦ +31,2 ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 450¦ 90 ¦ 60 ¦ 114 ¦ 6 ¦ +22 ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Итого: ¦ +53,2 ¦
L---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+------------+----------
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам) 53,2 по сроку
10.07.2001.
Итого к уменьшению:
Налог был начислен и уплачен до 25.06 за II полугодие,
изменения по виду деятельности, отраженному в п/п N 3, произошли в
июле, 05.07.2001 был представлен перерасчет за 5 месяцев.
Сумма первоначально рассчитанного налога: 60 = 300 х 0,2.
Сумма первоначально начисленного налога: 114 = 60/3 х 6 х х
(101 - 6)/100.
Первая строка в таблице - сумма налога, подлежащего уплате,
рассчитанная по измененным показателям на 3 месяца (01.10.2001 -
31.12.2001)
Вторая строка: 2 месяца (01.08.2001 - 30.09.2001)
Графа 12, 1 строка: 88,2 = 90/3 х 3 х (101-3)/100
Графа 12, 2 строка: 60 = 90/3 х 2
Графа 15, 1 строка: +31,2 = 88,2 - 114/6 х 3
Графа 15, 2 строка: +22 = 60 - 114/6 х 2
Пример 4 - перерасчет по налогу (уменьшение суммы налога)
Оплачиваемый период с 01.08.2001 по 31.12.2001, кол-во месяцев
- 5.
Льготируемый период с по , кол-во месяцев -
----T-----T-----T------T--------T-----------T-----T-----T------T----------------------¬
¦N ¦Вид ¦Место¦Объем ¦Базовая ¦Повышающие ¦Сумма¦Сумма¦Сумма ¦ Перерасчет ¦
¦п/п¦дея- ¦осу- ¦физи- ¦доход- ¦(понижаю- ¦вме- ¦еди- ¦едино-¦ ¦
¦ ¦тель-¦щест-¦ческо-¦ность с¦щие) коэф- ¦нен- ¦ного ¦го на-¦ ¦
¦ ¦ности¦вле- ¦го по-¦учетом ¦фициенты ¦ного ¦нало-¦лога, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ния ¦каза- ¦физичес-¦ ¦до- ¦га ¦подле-+-----T------T---------+
¦ ¦ ¦дея- ¦теля ¦ких по-¦ ¦хода ¦ ¦жащего¦упла-¦кол-во¦сумма ¦
¦ ¦ ¦тель-¦ ¦казате- ¦ ¦ ¦ ¦уплате¦чен- ¦меся- ¦доприч. ¦
¦ ¦ ¦ности¦ ¦лей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ная ¦цев ¦(уменьш.)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--T--T--T--+ ¦ ¦ ¦сумма¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦К1¦К2¦К3¦К4¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100¦ 20 ¦ 31,7¦ 57 ¦ 6 ¦ -15,8 ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----+-----+------+--------+--+--+--+--+-----+-----+------+-----+------+----------
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам)
Итого к уменьшению: 15,8 по сроку 25.06.2001
Налог был начислен и уплачен до 25.06 за II полугодие, в июле
представлен перерасчет в сторону уменьшения.
Сумма первоначально рассчитанного налога: 30 = 150 х 0,2
Сумма первоначально начисленного налога: 57 = 30/3 х 6 х х (101
- 6)/100
Графа 12: 31,7 = 20/3 х 5 х (101 - 6)/100 (т. е. 33,3 х 0,95)
Графа 15: -15,8 = 31,7 - 57/6 х 5
Пример 5 - перерасчет по налогу (уменьшение суммы налога)
Оплачиваемый период с 01.08.2001 по 31.12.2001, кол-во месяцев
- 5
Льготируемый период с по , кол-во месяцев -
----T--------T--------T-------T---------T------------T-----T-----T------T----------------------¬
¦ N ¦Вид ¦Место ¦Объем ¦Базовая ¦ Повышающие ¦Сумма¦Сумма¦Сумма ¦ Перерасчет ¦
¦п/п¦деятель-¦осущест-¦физиче-¦доход- ¦(понижающие)¦вме- ¦еди- ¦едино-+-----T------T---------+
¦ ¦ности ¦вления ¦ского ¦ность с¦коэффициенты¦нен- ¦ного ¦го на-¦упла-¦кол-во¦ сумма ¦
¦ ¦ ¦деятель-¦показа-¦учетом +--T--T--T---+ного ¦нало-¦лога, ¦чен- ¦меся- ¦ доприч. ¦
¦ ¦ ¦ности ¦теля ¦физичес- ¦К1¦К2¦К3¦К4 ¦дохо-¦га ¦подле-¦ная ¦цев ¦(уменьш.)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ких пока-¦ ¦ ¦ ¦ ¦да ¦ ¦жащего¦сумма¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зателей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уплате¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 225 ¦ 45 ¦ 71,3 ¦ 114 ¦ 6 ¦ -23,7 ¦
+---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+----------
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам)
Итого к уменьшению 23,7 по сроку 25.06.2001
По 7 виду деятельности первоначально были представлены 2
расчета:
на 2 месяца (с 01.05.2001 - 30.06.2001)
сумма налога: 40 = 60 / 3 х 2
на 6 месяцев: (01.07.2001 - 31.12.2001)
сумма налога: 114 = 60 / 3 х 6 х (101 - 6) / 100
Перерасчет представлен за 5 месяцев
Графа 12: 71,3 = 45 / 3 х 5 х (101 - 6) / 100
Графа 15: - 23,7 = 71,3 - 114 / 6 х 5
Пример 6 - перерасчет по налогу (уменьшение суммы налога)
Оплачиваемый период с 01.06.2001 по 31.12.2001, кол-во месяцев
- 7
Льготируемый период с 01.07.2001 по 31.12.2001, кол-во месяцев
- 6
----T--------T--------T-------T---------T------------T-----T-----T------T----------------------¬
¦ N ¦Вид ¦Место ¦Объем ¦Базовая ¦ Повышающие ¦Сумма¦Сумма¦Сумма ¦ Перерасчет ¦
¦п/п¦деятель-¦осущест-¦физиче-¦доход- ¦(понижающие)¦вме- ¦еди- ¦едино-+-----T------T---------+
¦ ¦ности ¦вления ¦ского ¦ность с¦коэффициенты¦нен- ¦ного ¦го на-¦упла-¦кол-во¦ сумма ¦
¦ ¦ ¦деятель-¦показа-¦учетом +--T--T--T---+ного ¦нало-¦лога, ¦чен- ¦меся- ¦ доприч. ¦
¦ ¦ ¦ности ¦теля ¦физичес- ¦К1¦К2¦К3¦К4 ¦дохо-¦га ¦подле-¦ная ¦цев ¦(уменьш.)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ких пока-¦ ¦ ¦ ¦ ¦да ¦ ¦жащего¦сумма¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦зателей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уплате¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 150 ¦ 30 ¦ 10 ¦ 30 ¦ 2 ¦ -20 ¦
+---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 150 ¦ 30 ¦ 57 ¦ 171 ¦ 6 ¦ -114 ¦
+---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+-----+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ итого: ¦ -134 ¦
L---+--------+--------+-------+---------+--+--+--+---+-----+-----+------+------------+----------
Итого к уплате (доплате) по сроку (по срокам)
Итого к уменьшению 20 по сроку 25.05.2001, 114 по сроку
25.06.2001
По 10 виду деятельности первоначально были представлены 2
расчета:
на 1 месяц (с 01.05.2001 - 30.06.2001)
сумма налога: 60 = 90 / 3 х 1
на 6 месяцев (с 01.07.2001 - 31.12.2001)
сумма налога: 171 = 90/3 х 6 х (101 - 6) / 100
Перерасчет представлен за 7 месяцев:
1 строка - нельготируемый период
2 строка - льготируемый период
Графа 12, 1 строка: 10 = 30 / 3 х 1
Графа 12, 2 строка: 57 = 30 / 3 х 6 х (101 - 6) / 100
Графа 15, 1 строка: - 20 = 10 - 60 / 2 х 1
Графа 15, 2 строка: - 114 = 57 - 171 / 6 х 6
|
