Вопрос: Вправе ли организация отнести в целях налогообложения
прибыли к амортизируемым основным средствам имущество (движимое и
недвижимое), приобретенное в собственность для последующей сдачи в
аренду, если оно в настоящее время не используется в целях
извлечения доходов в силу его ареста по решению суда (право на
имущество оспаривается третьими лицами)?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 16 июня 2006 г. N 20-12/54173@
В соответствии со статьей 257 НК РФ под основными средствами
понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда
для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания
услуг) или для управления организацией.
Согласно статье 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым
имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются
имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты
интеллектуальной собственности, которые находятся у
налогоплательщика на праве собственности, используются им для
извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления
амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком
полезного использования более 12 месяцев и первоначальной
стоимостью более 10000 руб.
Таким образом, для признания имущества в целях исчисления
налога на прибыль в качестве амортизируемого объекта основных
средств должны одновременно выполняться следующие условия:
- имущество должно являться собственностью организации;
- имущество должно участвовать в деятельности, приносящей
доходы;
- имущество должно использоваться в качестве средства труда
более 12 месяцев;
- стоимость имущества должна составлять более 10000 руб.
Кроме того, на основании пункта 8 статьи 258 НК РФ основные
средства, права на которые подлежат государственной регистрации в
соответствии с законодательством РФ, включаются в состав
соответствующей амортизационной группы для целей налогообложения
только с момента документально подтвержденного факта подачи
документов на регистрацию указанных прав.
Следовательно, имущество, не используемое организацией в
текущей деятельности, приносящей доходы, в силу судебного ареста
этого имущества, не может учитываться в составе амортизируемых
основных средств.
В случае если указанное имущество при соблюдении условий пункта
1 статьи 256 НК РФ будет сдаваться в аренду (то есть будет
использоваться для извлечения доходов), амортизация по нему может
учитываться организацией для целей налогообложения прибыли в
порядке, определенном статьями 258 и 259 НК РФ.
И.о. заместителя
руководителя Управления
В.Г. Исаев
|
