ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(Банк России)
Главное управление по Санкт-Петербургу
ПИСЬМО
от 15 октября 1996 г. N 19-1-04/8257
Настоящим направляем Вам разъяснения по Инструкции
Центрального банка Российской Федерации от 22 мая 1996 г. N 41 и
Положению Банка России от 10 июня 1996 г. N 290 для руководства в
работе:
1. Об определении размера открытой валютной позиции
уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка).
В соответствии с требованиями Инструкции Банка России от
22.05.1996 г. N 41 при определении валютной позиции
уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) в расчет
включаются все активы и пассивы в отдельных иностранных валютах (с
учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным
операциям), которые учитываются в соответствии с действующим
порядком бухгалтерского учета балансовыми и внебалансовыми
записями, а также данными внесистемного учета, которые отражают
реальные остатки активов и пассивов по заключенным на данную дату
сделкам, предусматривающим обмен (конверсию) иностранных валют и
иных валютных ценностей на иную иностранную валюту или российские
рубли, т. е. остатки средств в соответствующих валютах, которые
создают риск получения дополнительных доходов или расходов при
изменении обменных курсов валют.
Таким образом, при расчете валютной позиции банка следует
учитывать следующие валютные счета:
- балансовые валютные счета (счета раздела V Плана счетов
бухгалтерского учета);
- внебалансовые валютные счета N 9953 и N 9954 (внебалансовые
счета N 9953 и N 9954 введены Положением Центрального банка
Российской Федерации от 10.06.1996 г. N 290 (раздел III) для
бухгалтерского учета операций со срочными валютными контрактами).
Остальные внебалансовые валютные счета при ведении бухгалтерского
учета валютных операций в соответствии с требованиями Положения
Банка России от 10 июня 1996 г. N 290 на размер открытой валютной
позиции влияния не оказывают;
- данные внесистемного учета требований и обязательств по
заключенным сделкам "spot" и "tom", расчеты по которым не
проведены. Подобный учет может вестись, например, на основании
дилерских заявок. Данные внесистемного учета суммируются с данными
по балансу и отражаются в графах 2 и 6 отчета об открытых валютных
позициях (приложение N 2 к Инструкции Банка России N 41).
В случае, если сделка по покупке или продаже иностранной
валюты заключается после закрытия баланса отчетного дня
уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), данная
заключенная сделка может быть отражена в отчете об открытых
валютных позициях уполномоченного банка (филиала уполномоченного
банка) следующего дня.
Открытая валютная позиция уполномоченного банка (филиала
уполномоченного банка) не может быть учтена на каком-либо
балансовом счете, поскольку в соответствии с требованиями
Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 открытая валютная
позиция - величина расчетная и показывает разницу требований и
обязательств банка в разрезе валют.
В соответствии с п. 3 раздела IV Положения Банка России от
10 июня 1996 г. N 290 взносы в уставной фонд в иностранной валюте
(б/счет 010) учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте и
российских рублях по курсу, установленному собранием акционеров
(пайщиков), и не переоцениваются. Согласно п. 6 раздела II
Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 в случае
формирования уставного фонда уполномоченного банка в иностранной
валюте при расчете открытой валютной позиции по данной иностранной
валюте величина пассивного сальдо увеличивается на соответствующую
сумму. Таким образом, уставной фонд в иностранной валюте не влияет
на размер открытой валютной позиции уполномоченного банка.
2. Учет в валютной позиции сделок "spot" случае, когда
расчеты по сделке не могут бить завершены одним рабочим днем.
В соответствии с п. 3 раздела I Инструкции Банка России от
22 мая 1996 г. N 41 валютная позиция возникает на дату заключения
сделки. В бухгалтерском балансе учитывается движение денежных
средств. Сделки "spot" не относятся к категории срочных валютных
операций, они являются конверсионными операциями с немедленной
поставкой средств (не позднее второго рабочего банковского дня от
даты сделки), следовательно, внебалансовые счета N 9953, N 9954,
N 9955, N 9956 не предназначены для их учета.
Сделки "spot", расчеты по которым не могут быть завершены
одним рабочим днем, до наступления момента расчетов не отражаются
в балансе и на внебалансовых счетах уполномоченного банка (филиала
уполномоченного банка). Учет подобных сделок ведется внесистемно
(например, на основании дилерских заявок), и именно данные
внесистемного учета отражают изменение валютной позиции на дату
заключения сделок "spot".
При наступлении даты поставки денежные расчеты по сделке
проводятся по балансу в порядке, предусмотренном в п. 3 раздела II
Положения Центрального банка Российской Федерации от 10.06.1996 г.
N 290.
3. Об открытой валютной позиции в российских рублях.
Согласно п. 10.2 того же раздела указанной Инструкции по
состоянию на конец каждого операционного дня длинные (короткие)
открытые валютные позиции по отдельным иностранным валютам и
российским рублям не должны превышать 15% от собственных средств
уполномоченного банка. Открытая валютная позиция по российским
рублям - это позиция, определяемая расчетным путем как
балансирующая статья. Именно размер открытой валютной позиции в
российских рублях не должен превышать 15% от величины собственных
средств уполномоченного банка (п. 1, 3 раздела II приложения N 1 к
Инструкции N 41).
В соответствии с п. 10.1 раздела III Инструкции Банка России
от 22 мая 1996 г. N 41 по состоянию на конец каждого операционного
дня суммарная величина всех длинных (коротких) открытых валютных
позиций, в том числе и по российским рублям, не должна превышать
30% от собственных средств уполномоченного банка.
Пример.
Размер собственных средств (капитала) уполномоченного банка
составляет 1 млрд рублей. Банк осуществил покупку иностранной
валюты за рубли на общую сумму в 300 млн рублей (из них: банк
осуществил покупку долларов США на сумму 150 млн рублей и других
иностранных валют на общую сумму 150 млн рублей). В результате
уполномоченный банк имеет суммарную величину всех длинных открытых
валютных позиций в размере 300 млн рублей, что составит 30% от
собственных средств банка. Однако в данном случае банк, имея
длинную открытую валютную позицию в долларах США в размере 15% от
капитала и совокупную длинную открытую валютную позицию по
остальным иностранным валютам в том же размере, нарушает
установленный в размере 15% лимит короткой открытой валютной
позиции по российским рублям вдвое.
В силу вышеизложенного в приведенном примере, для того чтобы
не нарушать установленный Инструкцией Банка России от 22 мая
1996 г. N 41 лимит открытой валютной позиции по российским рублям,
уполномоченному банку следовало осуществлять операции по покупке
иностранных валют на общую сумму не более 150 млн. рублей.
4. О влиянии доходов и расходов, полученных и выплаченных в
иностранной валюте, на размер открытой валютной позиция
уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка).
В соответствии с требованиями раздела IV Положения Банка
России от 10.06. 1996 г. N 290 на балансовых счетах N 960 и N 970
учитывается не иностранная валюта, а рублевая стоимость валютных
доходов и расходов на момент их получения (выплаты).
Полученные доходы (выплаченные расходы) учитываются на двух
счетах: в активе - на валютном корреспондентском счете
уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) и в пассиве
- на рублевом счете доходов (расходов).
Согласно п. 2.1 и 2.2 раздела I Инструкции N 41 валютная
позиция возникает на дату начисления процентных доходов (расходов)
и зачисления на счет (списания со счета) операционных доходов
(расходов) в иностранной валюте. При этом в соответствии с п. 1
раздела IV Положения N 290 доходы и расходы отражаются в балансе
кредитной организации по официальному курсу Банка России на дату
получения и в дальнейшем не переоцениваются.
В силу вышеизложенного на изменение валютной позиции влияют
все процентные и все операционные доходы (расходы) в иностранной
валюте на момент их получения (выплаты).
5. О влиянии на валютную позицию сделок "без поставки
базового актива".
Требования и обязательства, вытекающие из сделок без поставки
базового актива, учитываются в соответствии с Положением Банка
России от 10 июня 1996 г. N 290 на внебалансовых счетах N 9953,
N 9954, N 9955, N 9956; следовательно, они включаются в расчет
открытой валютной позиции уполномоченного банка (филиала
уполномоченного банка).
6. Об отражении заключенной форвардной сделки в отчете
уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) об открытых
валютных позициях.
В соответствии с требованиями Инструкции Банка России от
22 мая 1996 г. N 41 заключенную форвардную сделку за два рабочих
банковских дня до даты валютирования следует перенести из граф 3 и
7 ("Вне баланса") в графы 2 и 6 ("По балансу") отчета об открытых
валютных позициях (приложение N 2 к Инструкции Банка России N 41).
Отражение форвардной сделки в балансе уполномоченного банка
(филиала уполномоченного банка) происходит по дате проведения
фактических расчетов по сделке.
Заместитель начальника
Главного управления
Центрального банка РФ
по Санкт-Петербургу
И.Г.Петрова
|
