Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему
с объектом налогообложения доходы минус расходы, учитывать в целях
налогообложения командировочные расходы, в частности затраты на
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной
работы и наем жилого помещения? Какие первичные документы
необходимы для оформления командировки?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 апреля 2007 г. N 18-11/3/037127.1@
При определении объекта налогообложения налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, уменьшают полученные доходы на
предусмотренные в подпункте 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
расходы на командировки.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ
указанные расходы принимаются при условии их соответствия
критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и применительно
к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль
организаций статьей 264 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК
РФ расходы принимаются к учету после их фактической оплаты.
На основании подпункта 13 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ к
расходам на командировки, в частности, относятся затраты:
- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту
постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат
возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг,
оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание
в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование
рекреационно-оздоровительными объектами);
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и
иных аналогичных документов;
- суточные или полевое довольствие в пределах норм,
утверждаемых Правительством РФ;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда,
прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за
пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и
иные аналогичные платежи и сборы.
При этом суточные уменьшают доход налогоплательщика в пределах
норм, определенных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N
93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных
или полевого довольствия, в пределах которых при определении
налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы
относятся к прочим расходам, связанным с производством и
реализацией". Если размер суточных превышает установленные
нормативы, то в этом случае сумма, превышающая нормы, не будет
включаться в расходы для целей налогообложения налогом,
уплачиваемым при применении упрощенной системы.
Документами, подтверждающими обоснованность понесенных
налогоплательщиком расходов, являются:
- расходно-кассовый ордер;
- приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в
командировку по форме N Т-9 (Т-9а), утвержденной постановлением
Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
- командировочное удостоверение по форме N Т-10, утвержденной
постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
- служебное задание для направления в командировку и отчет о
его выполнении по форме N Т-10а, утвержденной постановлением
Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
- авансовый отчет командированного работника по форме N АО-1,
утвержденной постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55,
с приложением соответствующих оправдательных документов,
подтверждающих фактическое осуществление им расходов на проезд,
проживание и т.п., утвержденный руководителем.
Таким образом, организация вправе уменьшить полученные доходы
на командировочные расходы, в частности на проезд работника к
месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем
жилого помещения, с учетом перечисленных положений.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.Л. Откина
|
