Вопрос: Каков порядок предоставления профессионального
налогового вычета налогоплательщикам, получающим авторское
вознаграждение за издание учебника, а также за его повторное
тиражирование?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 июля 2007 г. N 28-11/066777
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной
выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц для доходов,
в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%,
в том числе доходов в виде авторских вознаграждений, определяется
как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями
218-221 Налогового кодекса РФ.
В статье 221 НК РФ установлено, что налогоплательщики,
получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за
создание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий,
изобретений и промышленных образцов, имеют право на получение
профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в размерах, предусмотренных в пункте 3 статьи
221 НК РФ, а именно в процентах к сумме начисленного дохода.
В частности, при определении налоговой базы в отношении
доходов за создание научных трудов и разработок норматив затрат
установлен в размере 20% к сумме начисленного авторского
вознаграждения.
Налогоплательщики, указанные в статье 221 Налогового кодекса
РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых
вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики, которые
указаны в статье 221 Налогового кодекса РФ, реализуют право на
получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи
письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей
налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода.
Ограничения для предоставления профессионального налогового
вычета в зависимости от времени, способов использования созданных
произведений науки, литературы и искусства или порядка издания
Налоговым кодексом не установлены.
Соответственно налогоплательщик, получающий доход в виде
авторского вознаграждения от издания учебника, а также его
повторного тиражирования, имеет право на профессиональный
налоговый вычет, применяемый ко всей сумме авторского гонорара,
при наличии письменного заявления.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
|
