ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2007 г. N 142-Т
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ,
СВЯЗАННЫХ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ПОЛОЖЕНИЯ
БАНКА РОССИИ ОТ 26 МАРТА 2007 ГОДА N 302-П
"О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" И СОСТАВЛЕНИЕМ ГОДОВОГО
БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА ЗА 2007 ГОД
В связи с вступлением в силу с 1 января 2008 года Положения
Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации", зарегистрированного
Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N
9176 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21)
(далее - Положение N 302-П), кредитные организации должны в срок
до 1 января 2008 года провести работу по приведению бухгалтерского
учета в соответствие с нормами, установленными Положением N 302-П.
В связи с этим Банк России разъясняет следующее.
1. При проведении инвентаризации в соответствии с Указанием
Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У "О порядке
составления кредитными организациями годового бухгалтерского
отчета", зарегистрированным Министерством юстиции Российской
Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России" от
23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание N 1530-У), кредитные
организации анализируют имеющиеся на счетах, подлежащих с 1 января
2008 года закрытию либо переименованию, остатки с целью
определения дальнейшего их наличия (в том числе в целях
продолжения бухгалтерского учета на тех же счетах, но с измененным
наименованием в соответствии с подпунктами 2.7, 2.8, 2.10 пункта 2
настоящего письма, а также на счетах с таким же наименованием, но
с новой нумерацией в соответствии с подпунктом 2.11 настоящего
письма) или, в соответствии с характером числящихся средств,
закрытия (в том числе в соответствии с пунктом 4 настоящего
письма), определяют порядок закрытия указанных счетов, порядок
открытия новых счетов и необходимость доработки программных
продуктов, обеспечивающих обработку учетно-операционной
информации.
Кредитные организации разрабатывают и утверждают в учетной
политике на 2008 год методы надежного определения текущей
(справедливой) стоимости ценных бумаг, критерии и процедуры
первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг при
совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе и
другие изменения в учетной политике, необходимые для ведения
бухгалтерского учета в соответствии с Положением N 302-П.
2. Поскольку в соответствии с Положением N 302-П по состоянию
на конец первого рабочего дня (в балансе на второй рабочий день)
остатков по закрываемым счетам быть не должно, то перенос остатков
с закрываемых с 1 января 2008 года счетов на вновь открываемые
либо на другие действующие счета, а также отражение в
бухгалтерском учете остатков на счетах с измененным наименованием
осуществляется в первый рабочий день 2008 года после составления
баланса на 1 января 2008 года до отражения в бухгалтерском учете
операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2008 года.
2.1. Остатки счета N 107 "Фонды" (кроме счета N 10701
"Резервный фонд") переносятся на вновь открываемый счет N 10801
"Нераспределенная прибыль".
2.2. Остатки счетов N 32801 "Предстоящие поступления по
операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских
кредитов, депозитов и иных размещенных средств", N 47501
"Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением
(размещением) денежных средств клиентам" переносятся на счет N
70302 "Прибыль предшествующих лет" либо (при наличии убытка за
2007 год) на счет N 70402 "Убытки предшествующих лет" с отражением
в бухгалтерском учете в качестве события после отчетной даты
(далее - СПОД) в соответствии с Указанием N 1530-У.
2.3. Остатки счетов N 32802 "Предстоящие выплаты по операциям,
связанным с привлечением денежных средств по межбанковским
кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам", N 47502
"Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением
денежных средств от клиентов" переносятся на счет N 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007 год) на счет
N 70402 "Убытки предшествующих лет" с отражением в бухгалтерском
учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У.
2.4. Остатки счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам":
в части выплат по процентам и купонам переносятся на счет N
70302 "Прибыль предшествующих лет" либо (при наличии убытка за
2007 год) на счет N 70402 "Убытки предшествующих лет" с отражением
в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием N
1530-У,
в части дисконта, относящегося к периоду до 1 января 2008
года, переносятся на счет N 70302 "Прибыль предшествующих лет"
либо (при наличии убытка за 2007 год) на счет N 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в бухгалтерском учете в качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У,
в части дисконта, относящегося к периоду после 1 января 2008
года, переносятся на счет N 52503 "Дисконт по выпущенным ценным
бумагам".
2.5. Остатки счетов N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными
фондами по начислениям на заработную плату" переносятся на счета N
N 60301, 60302 "Расчеты по налогам и сборам".
2.6. Остатки счета N 61302 "Доходы будущих периодов по ценным
бумагам" (кроме остатков, указанных в подпункте 4.2 пункта 4
настоящего письма) переносятся на счет N 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007 год) на счет
N 70402 "Убытки предшествующих лет" с отражением в бухгалтерском
учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У.
Остатки счетов N 61303 "Доходы будущих периодов по драгоценным
металлам", N 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам"
также переносятся на счет N 70302 "Прибыль предшествующих лет"
либо (при наличии убытка за 2007 год) на счет N 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в бухгалтерском учете в качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У.
2.7. Остатки счетов по учету ценных бумаг N 501 "Долговые
обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам
займа", N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам
займа" (кроме счетов N 50113 "По договорам с обратной продажей", N
50115 "По договорам займа", N 50611 "По договорам с обратной
продажей", N 50613 "По договорам займа") учитываются на тех же
счетах, но с измененным наименованием, то есть на счетах N 501
"Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток", N 506 "Долевые ценные бумаги,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
соответственно. Указанные остатки на другие счета первого порядка
не переносятся.
2.8. Остатки счета N 503 "Котируемые долговые обязательства,
приобретенные для инвестирования" учитываются на том же счете, но
с измененным наименованием N 503 "Долговые обязательства,
удерживаемые до погашения" либо переносятся на счет N 502
"Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" или счет
N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток" исходя из целей приобретения
долговых обязательств в соответствии с пунктами 2.2, 2.4 и 2.5
приложения 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации
(приложение к Положению N 302-П) (далее - приложение 11).
Перенос остатков на счет N 501 "Долговые обязательства,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может
быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной
политике кредитной организации.
2.9. Остатки счета N 508 "Котируемые акции, приобретенные для
инвестирования" переносятся на счет N 507 "Долевые ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи" или на счет N 506 "Долевые ценные
бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток" исходя из целей приобретения ценных бумаг в соответствии с
пунктами 2.2 и 2.5 приложения 11.
Перенос остатков на счет N 506 "Долевые ценные бумаги,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может
быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной
политике кредитной организации.
2.10. Остатки счетов N 502 "Некотируемые долговые
обязательства", N 507 "Некотируемые акции" учитываются на тех же
счетах, но с измененным наименованием N 502 "Долговые
обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", N 507 "Долевые
ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" соответственно.
Если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг,
учитываемых на счете N 502 "Некотируемые долговые обязательства" и
счете N 507 "Некотируемые акции", может быть надежно определена на
основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной
организации, то с учетом целей приобретения возможен перенос
остатков на счет N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток" и счет N 506
"Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток" соответственно.
Если кредитные организации имеют намерение учитывать на счете
N 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения" долговые
обязательства, учитываемые до 1 января 2008 года на счете N 502
"Некотируемые долговые обязательства", а с 1 января 2008 года - на
счете N 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для
продажи", то соответствующий перенос остатков может быть
осуществлен оборотами 2008 года в соответствии с требованиями
пунктов 2.4 и 2.5 приложения 11.
2.11. Остатки счетов по учету резервов на возможные потери
переносятся на счета по учету резервов на возможные потери с таким
же наименованием, но с новой нумерацией:
по счету N 50114 "Резервы на возможные потери" - на счет N
50219 "Резервы на возможные потери",
по счету N 50213 "Резервы на возможные потери" - на счет N
50219 "Резервы на возможные потери",
по счету N 50312 "Резервы на возможные потери" - на счет N
50319 "Резервы на возможные потери",
по счету N 50612 "Резервы на возможные потери" - на счет N
50719 "Резервы на возможные потери",
по счету N 50709 "Резервы на возможные потери" - на счет N
50719 "Резервы на возможные потери",
по счету N 50809 "Резервы на возможные потери" - на счет N
50719 "Резервы на возможные потери".
2.12. Остатки накопленного процентного (купонного) дохода со
счета N 50406 "Уплаченный при приобретении" переносятся на
соответствующие счета по учету долговых обязательств, на которые
начислен доход, то есть увеличивают их балансовую стоимость.
2.13. Остатки счетов N 50113 "По договорам с обратной
продажей", N 50115 "По договорам займа" переносятся на
соответствующие счета второго порядка по эмитентам балансовых
счетов первого порядка N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые
по справедливой стоимости через прибыль или убыток", N 502
"Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи".
Остатки счетов N 50611 "По договорам с обратной продажей", N
50613 "По договорам займа" переносятся на соответствующие счета
второго порядка по эмитентам балансовых счетов первого порядка N
506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток", N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся
в наличии для продажи".
Перенос остатков на счета N 501 "Долговые обязательства,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", N
506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток" возможен, если текущая (справедливая)
стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе
методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
Кредитные организации в соответствии с учетной политикой на
2008 год осуществляют переклассификацию ценных бумаг, полученных
(переданных) по состоянию на 1 января 2008 года на возвратной
основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального
признания) в соответствии с пунктом 1.5 приложения 11. В случае
такой переклассификации бухгалтерский учет по операциям займа
осуществляется в соответствии с главой 8 приложения 11. По сделкам
РЕПО, заключенным в 2007 году, разъяснения по порядку
бухгалтерского учета даны в Письме Банка России от 7 сентября 2007
года N 141-Т "Об отражении в бухгалтерском учете операций
купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей
продажи-выкупа".
Переклассификация отражается следующими бухгалтерскими
записями.
2.13.1. Остатки счетов N 50115 "По договорам займа", N 50613
"По договорам займа" списываются в корреспонденции со счетами по
учету прочих привлеченных средств с одновременным отражением
полученных ценных бумаг на внебалансовом счете N 91314 "Ценные
бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной
основе".
2.13.2. Остатки счетов N 50113 "По договорам с обратной
продажей", N 50611 "По договорам с обратной продажей" переносятся
на счета по учету прочих размещенных средств с одновременным
отражением полученных ценных бумаг на внебалансовом счете N 91314
"Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной
основе".
2.13.3. Ценные бумаги, переданные по операциям займа,
отражаются на счетах N 50118 "Долговые обязательства, переданные
без прекращения признания", N 50218 "Долговые обязательства,
переданные без прекращения признания", N 50318 "Долговые
обязательства, переданные без прекращения признания", N 50618
"Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания", N
50718 "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения
признания" в корреспонденции со счетами по учету прочих
размещенных средств.
2.13.4. По ценным бумагам, переданным по сделкам РЕПО в 2007
году и подлежащим возврату в 2008 году (по состоянию на 1 января
2008 года), суммы сформированного при передаче ценных бумаг
финансового результата (убытка) отражаются по дебету счета N 60312
"Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" и кредиту
счета N 70302 "Прибыль предшествующих лет" либо (при наличии
убытка за 2007 год) счета N 70402 "Убытки предшествующих лет" в
качестве СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У.
Одновременно указанные ценные бумаги (переданные по сделкам
РЕПО в 2007 году) отражаются по балансовой стоимости на дату
передачи на счетах N 50118 "Долговые обязательства, переданные без
прекращения признания", N 50218 "Долговые обязательства,
переданные без прекращения признания", N 50318 "Долговые
обязательства, переданные без прекращения признания", N 50618
"Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания", N
50718 "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения
признания" в корреспонденции со счетами по учету прочих
привлеченных средств и счетом N 60312 "Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями".
2.14. Перенос остатков по внебалансовым счетам главы В.
"Внебалансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в
кредитных организациях приложения к Положению Банка России от 5
декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской
Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827,
26 ноября 2003 года N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571, 1 апреля
2004 года N 5703, 11 июня 2004 года N 5840, 17 июня 2004 года N
5851, 28 июня 2004 года N 5878, 24 августа 2004 года N 5992, 30
ноября 2004 года N 6150, 21 декабря 2004 года N 6214, 20 апреля
2005 года N 6522, 19 декабря 2006 года N 8637 ("Вестник Банка
России" от 25 декабря 2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 года N
36, от 3 декабря 2003 года N 65, от 27 февраля 2004 года N 16, от
7 апреля 2004 года N 21, от 16 июня 2004 года N 34, от 18 июня
2004 года N 36, от 30 июня 2004 года N 38, от 8 сентября 2004 года
N 53, от 8 декабря 2004 года N 70, от 23 декабря 2004 года N 73,
от 31 декабря 2004 года N 74, от 27 апреля 2005 года N 21, от 22
декабря 2006 года N 72) (далее - Положение N 205-П),
осуществляется путем закрытия указанных счетов в корреспонденции
со счетами N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи" и N 99999 "Счет для корреспонденции с
активными счетами при двойной записи" и открытия новых счетов в
той же корреспонденции. Если остатки переносятся с активного счета
на активный счет либо с пассивного счета на пассивный счет, то
перенос остатков может быть осуществлен бухгалтерскими записями
без применения счетов N 99998 "Счет для корреспонденции с
пассивными счетами при двойной записи", N 99999 "Счет для
корреспонденции с активными счетами при двойной записи". При этом
остатки переносятся:
по счету N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по
предоставлению кредитов" - на счет N 91316 "Неиспользованные
кредитные линии по предоставлению кредитов",
по счету N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по
размещенным средствам" - на счет N 91311 "Ценные бумаги, принятые
в обеспечение по размещенным средствам",
по счету N 91305 "Полученные гарантии и поручительства" - на
счет N 91414 "Полученные гарантии и поручительства",
по счету N 91307 "Обеспечение, принятое в залог по размещенным
средствам, кроме ценных бумаг" - на счет N 91312 "Имущество,
принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных
бумаг и драгоценных металлов",
по счету N 91308 "Драгоценные металлы, зарезервированные в
качестве залога" - на счет N 91313 "Драгоценные металлы, принятые
в обеспечение по размещенным средствам",
по счету N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению
средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - на счет N
91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде
"овердрафт" и "под лимит задолженности",
по счету N 91310 "Номинальная стоимость приобретенных прав
требования" - на счет N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных
прав требования",
по счету N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по
привлеченным средствам" - на счет N 91411 "Ценные бумаги,
переданные в обеспечение по привлеченным средствам",
по счету N 91403 "Неиспользованные кредитные линии по
получению кредитов" - на счет N 91416 "Неиспользованные кредитные
линии по получению кредитов",
по счету N 91404 "Выданные гарантии и поручительства" - на
счет N 91315 "Выданные гарантии и поручительства",
по счету N 91405 "Обеспечение, переданное в залог по
привлеченным средствам, кроме ценных бумаг" - на счета N 91412
"Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам,
кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", N 91413 "Драгоценные
металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам",
по счету N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению
межбанковских средств в виде "овердрафт" и под "лимит
задолженности" - на счет N 91417 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и под "лимит
задолженности",
по счету N 91503 "Арендованные основные средства" - на счет N
91507 "Арендованные основные средства",
по счету N 91504 "Арендованное другое имущество" - на счет N
91508 "Арендованное другое имущество".
2.15. Остатки внебалансовых счетов главы Г. "Срочные сделки"
Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
приложения к Положению N 205-П переносятся:
по счету N 936 "Требования по обратному выкупу ценных бумаг" -
на счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг",
по счету N 937 "Требования по обратной продаже ценных бумаг" -
на счет N 933 "Требования по поставке денежных средств",
по счету N 966 "Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг
- на счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств",
по счету N 967 "Обязательства по обратной продаже ценных
бумаг" - на счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг".
2.16. Остатки счета N 10604 "Разница между уставным капиталом
кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)"
переносятся на счет N 70302 "Прибыль предшествующих лет" либо (при
наличии убытка за 2007 год) на счет N 70402 "Убытки предшествующих
лет" с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в
соответствии с Указанием N 1530-У.
3. Поскольку в соответствии с главой 11 "Сроки и периодичность
отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов"
приложения 3 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации
(приложение к Положению N 302-П) (далее - приложение 3) отражение
в бухгалтерском учете доходов и расходов осуществляется не позднее
последнего рабочего дня месяца, до 1 февраля 2008 года завершаются
следующие операции.
3.1. Отнесение на счет N 70302 "Прибыль предшествующих лет"
либо (при наличии убытка за 2007 год) на счет N 70402 "Убытки
предшествующих лет" с отражением в бухгалтерском учете в качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У остатков, числящихся по
состоянию на 1 января 2008 года на внебалансовом счете N 916
"Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не
списанному с баланса" в части процентов по ссудам, активам
(требованиям), отнесенным кредитной организацией ко II категории
качества (а также к III категории качества, если согласно учетной
политике, утвержденной на 2008 год в соответствии с требованиями
Положения N 302-П, получение дохода по ссудам, активам
(требованиям), отнесенным кредитной организацией к этой категории
качества, признается определенным).
При этом указанные остатки на внебалансовом счете закрываются
в корреспонденции со счетом N 99999 "Счет для корреспонденции с
активными счетами при двойной записи", а в балансе осуществляется
бухгалтерская запись по дебету счета N 47427 "Требования по
получению процентов" и кредиту счета N 70302 "Прибыль
предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007 год) счета N
70402 "Убытки предшествующих лет".
3.2. Начисление и отражение в бухгалтерском учете в качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У причитающихся к получению
от эмитентов сумм процентных (купонных) доходов по долговым
обязательствам, получение которых признается кредитной
организацией определенным, и относящихся к периоду до 1 января
2008 года.
При этом осуществляется бухгалтерская запись по дебету лицевых
счетов "ПКД начисленный" и "Дисконт начисленный" соответствующих
балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые
обязательства и кредиту счета N 70302 "Прибыль предшествующих лет"
либо (при наличии убытка за 2007 год) счета N 70402 "Убытки
предшествующих лет".
3.3. Начисление и отражение в бухгалтерском учете в качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У фактически неполученных и
неуплаченных сумм доходов и расходов от банковских операций и
других сделок, операционных доходов и расходов и прочих доходов и
расходов, в том числе указанных в пункте 11.3 приложения 3 доходов
и расходов от выполнения работ (оказания услуг), по которым дата
признания, в том числе дата принятия работы (оказания услуг),
относится к периоду до 1 января 2008 года.
При этом осуществляются бухгалтерские записи по счету N 70302
"Прибыль предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007 год)
счету N 70402 "Убытки предшествующих лет" в корреспонденции со
счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и
покупателями.
3.4. Перенос остатков со счетов со "старым" наименованием на
счета с "новым" наименованием в связи с переименованием ряда
балансовых счетов второго порядка в подразделе "Межбанковские
привлеченные и размещенные средства" Раздела 3 "Межбанковские
операции" главы А. "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского
учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П
осуществляется по соглашению между банками-контрагентами.
В балансе на 1 февраля 2008 года остатков депозитов на счетах
по учету прочих привлеченных и прочих размещенных средств быть не
должно.
4. По счетам, указанным в подпунктах 4.1 - 4.2 настоящего
пункта, остатки закрываются в 2007 году. На 1 января 2008 года
остатков на этих счетах быть не должно.
4.1. Если на счетах N N 61201, 61202 "Выбытие (реализация)
имущества", N N 61203, 61204 "Выбытие (реализация) ценных бумаг",
N N 61205, 61206 "Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)", N
N 61207, 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных
прав требования" числятся остатки, то они закрываются с выведением
финансового результата от выбытия (реализации) активов в
соответствии с требованиями приложений 10 - 12 к Правилам ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации (приложение к Положению N 205-П).
4.2. Если остатки на счете N 61302 "Доходы будущих периодов по
ценным бумагам" относятся к учтенным векселям, не оплаченным в
срок, то они списываются в уменьшение балансовой стоимости
векселей, то есть отражаются по кредиту балансовых счетов N N
51208 - 51908 и 51209 - 51909.
5. Годовой бухгалтерский отчет за 2007 год составляется в
соответствии с Указанием N 1530-У с учетом следующего.
5.1. СПОД за 2007 год, в том числе по операциям, указанным в
подпунктах 2.2 - 2.4 пункта 2 и подпунктах 3.1 - 3.3 пункта 3
настоящего письма, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии
с требованиями подпункта 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 1530-У на
счетах N 70302 "Прибыль предшествующих лет", N 70402 "Убытки
предшествующих лет", N 70502 "Использование прибыли предшествующих
лет".
5.2. Операции реформации баланса отражаются в бухгалтерском
учете в соответствии с главой 5 Указания 1530-У с учетом
требований Положения N 302-П. После завершения реформации баланса
остатки счетов N 70302 "Прибыль предшествующих лет", N 70402
"Убытки предшествующих лет" переносятся соответственно на счета N
10801 "Нераспределенная прибыль", N 10901 "Непокрытый убыток" в
срок, указанный в пункте 5.7 Указания 1530-У.
6. Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка
России".
Доведите содержание настоящего письма до сведения кредитных
организаций.
С.М.ИГНАТЬЕВ
|
