Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 10.10.2006 N 20-12/89146 О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С КАССОВОГО МЕТОДА ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


       Вопрос:   Организация  перешла  с  кассового  метода  признания
   доходов  и расходов на метод начисления. Каков порядок отражения  в
   налоговом   учете  доходов  и  расходов,  не  учтенных  для   целей
   налогообложения  прибыли,  при  применении  организацией  кассового
   метода?
   
       Ответ:
   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 10 октября 2006 г. N 20-12/89146
   
       Согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ для организации, применяющей
   для  целей  налогообложения прибыли кассовый метод, датой получения
   дохода  признается день поступления средств на  счета  в  банках  и
   (или)   в   кассу,   иного  имущества  (работ,   услуг)   и   (или)
   имущественных   прав,   а  также  погашения   задолженности   перед
   налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
       На  основании пункта 3 статьи 273 НК РФ расходами при  кассовом
   методе признаются затраты после их фактической оплаты.
       Оплатой  товаров  (работ,  услуг) и  (или)  имущественных  прав
   признается  прекращение встречного обязательства налогоплательщиком
   -  приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и  имущественных
   прав  перед продавцом, которое непосредственно связано с  поставкой
   этих   товаров  (выполнением  работ,  оказанием  услуг,   передачей
   имущественных прав).
       При  этом материальные расходы, а также расходы на оплату труда
   учитываются  в  составе расходов в момент погашения  задолженности.
   Аналогичный  порядок  применяется в отношении оплаты  процентов  за
   пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и  при
   оплате  услуг  третьих  лиц. Расходы же  по  приобретению  сырья  и
   материалов учитываются в составе расходов по мере списания  данного
   сырья и материалов в производство.
       В  соответствии  с  положениями статьи 272  НК  РФ  при  методе
   начисления  доходы и расходы по правилам главы 25 НК РФ  признаются
   в  том  отчетном  (налоговом) периоде, в котором они  имели  место,
   независимо от фактического поступления (выплаты) денежных  средств,
   иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
       Моменты  возникновения доходов и расходов при методе начисления
   определены соответственно статьями 271, 316, 317 и 272 НК РФ.
       Таким    образом,   существуют   значительные   различия    дат
   возникновения  доходов  и  расходов при кассовом  методе  и  методе
   начисления.
       Вместе  с тем глава 25 НК РФ не предусматривает особого порядка
   учета  доходов и расходов организации при переходе с одного  метода
   признания  доходов и расходов для целей налогообложения прибыли  на
   другой.
       В таком случае к операциям, осуществляемым налогоплательщиком с
   начала  налогового периода, в котором произошел  переход  на  метод
   начисления, применяются правила статей 271 и 272 НК РФ.
       При  этом  по  сделкам,  осуществленным  налогоплательщиком  до
   перехода  на  метод  начисления, доход  для  целей  налогообложения
   прибыли  в  период применения метода начисления будет  признаваться
   по мере поступления оплаты любым предусмотренным способом.
       Аналогичным  образом  по  моменту  оплаты  следует   признавать
   расходы,  осуществленные налогоплательщиком  до  начала  применения
   метода  начисления  и  оплаченные уже в  период  применения  метода
   начисления.
       Указанные суммы доходов и расходов организации, начисленные, но
   не  оплаченные  в  период  применения кассового  метода,  в  период
   применения    метода   начисления   можно    учесть    в    составе
   внереализационных доходов и расходов по факту оплаты  на  основании
   пункта  10 статьи 250 и подпункта 1 пункта 2 статьи 265 НК  РФ  как
   доходы  и  убытки  прошлых лет (налоговых периодов),  выявленные  в
   текущем отчетном (налоговом) периоде.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                              советник государственной
                                        гражданской службы 1-го класса
                                                         А.Г. Луканина
   
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
Разное