УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 26 января 2007 г. N 20-17/0178
О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Управление ФНС России по Московской области сообщает следующее.
С 1 января 2006 года на территории Московской области вступила
в силу глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог
устанавливается в качестве местного налога и вводится в действие и
прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных
образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных
образований.
В соответствии со ст. 388 Кодекса налогоплательщиками налога
признаются организации и физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Земельный налог в 2006 году исчисляется исходя из кадастровой
стоимости земельного участка, принятой местными органами
самоуправления ставки налога и предоставленных льгот для отдельных
категорий налогоплательщиков.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного
участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется налоговыми органами на основании
сведений, поступивших от органов, осуществляющих ведение
государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих
государственную регистрацию прав и сделок с недвижимостью, а также
органов местного самоуправления.
Налоговым периодом является календарный год. Отчетными
периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый
квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются
налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее
последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму
авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате
налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований.
Налоговые декларации по налогу представляются
налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований и не могут превышать 1,5% от кадастровой
стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков
(куда входят и земли ГСК). Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий
земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
В соответствии с Кодексом от уплаты земельного налога полностью
не освобождается ни одна категория налогоплательщиков - физических
лиц.
Вместе с тем при установлении налога нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований могут
устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их
применения, включая установление размера не облагаемой налогом
суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (статья 387
Кодекса).
В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса налоговая база
уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей
на одного налогоплательщика на территории одного муниципального
образования в отношении земельного участка, находящегося в
собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном
наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных
кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к
трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу
инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения
заключения о степени ограничения способности к трудовой
деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также
ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной
поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О
социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона
Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в
соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ
"О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся
воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10
января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам,
подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных
испытаний на Семипалатинском полигоне".
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму
производится на основании документов, подтверждающих право на
уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в
налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов,
подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований.
Заместитель руководителя
УФНС России
по Московской области
Б.А. Курочкин
|
