ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ГОРОДА МОСКВЫ
ПИСЬМО
от 5 сентября 2006 г. N 05-01-09/306
О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ
Департамент финансов города Москвы рассмотрел обращения
Управления ФНС России по г. Москве от 21.07.2006 N 18-05/2/64602,
N 18-05/2/64604 по вопросу применения Закона города Москвы от
24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" и сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 3.1 Закона города
Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" освобождаются от
налогообложения учреждения образования, здравоохранения, культуры,
социального обеспечения, физической культуры и спорта,
финансируемые из федерального бюджета, бюджета города Москвы, а
также за счет средств профсоюзов, - в отношении земельных
участков, предоставленных для оказания услуг в области
образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения,
физической культуры и спорта.
Департамент финансов города Москвы считает, что для
подтверждения права на льготы, установленные пунктом 2 части 1
статьи 3.1 Закона города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном
налоге", налогоплательщики должны представлять в налоговые органы
следующие документы:
- правоустанавливающие документы на земельный участок;
- документы, подтверждающие статус налогоплательщика как
учреждения и осуществляемые им виды деятельности (устав,
положение, информационные письма Госкомстата с кодами статистики,
лицензии на виды деятельности, подлежащие лицензированию);
- смету доходов и расходов бюджетных учреждений на
соответствующий финансовый год, утвержденную в установленном
порядке.
2. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 3.1 Закона
города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге"
освобождаются от налогообложения государственные научные центры, а
также научные организации, выполняющие научно-исследовательские и
опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств
Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда
технологического развития, - в отношении земельных участков,
используемых ими в целях научной деятельности.
По мнению Департамента финансов города Москвы, для
подтверждения льготы должны представляться следующие документы:
- правоустанавливающие документы на земельный участок;
- документы, подтверждающие статус налогоплательщика как
научной организации (устав, положение, информационные письма
Госкомстата с кодами статистики, форма Госкомстата N 2 наука
"Сведения о выполнении научных исследований и разработок" за
соответствующий период);
- подтверждение источника финансирования работ.
Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской
Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и
других отраслей законодательства Российской Федерации,
используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они
используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено Кодексом.
При определении понятия учреждения науки и научной организации
следует руководствоваться Федеральным законом от 23.08.96 N 127-ФЗ
"О науке и государственной научно-технической политике".
Так, на основании указанного Федерального закона под
организацией науки понимается организация любой формы
собственности и ведомственной принадлежности, осуществляющая в
качестве основной научную и (или) научно-техническую деятельность,
подготовку научных работников и действующая в соответствии с
учредительными документами научной организации.
Основанием для освобождения от уплаты земельного налога
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
выполняемых за счет федерального бюджета, является договор на
выполнение работ с указанием источника финансирования.
В случае если средства для оплаты научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ выделены из бюджетов субъектов
Российской Федерации или местных бюджетов, основанием является
справка финансового органа об открытии финансирования этих работ
за счет соответствующих бюджетов.
При выполнении научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ за счет средств Российского фонда
фундаментальных исследований, Российского фонда технологического
развития основанием для освобождения от уплаты налога на землю
является договор на выполнение работ с указанием источника
финансирования.
Департамент финансов города Москвы считает возможным
поддержать предложение Управления ФНС России по г. Москве по
предоставлению льгот научным организациям, выполняющим
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы как
полностью, так и частично за счет средств бюджетов, средств
Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда
технологического развития, - в отношении земельных участков,
используемых ими в научных целях.
Кроме того, наличие договорных отношений у бюджетных
организаций по сдаче в аренду помещений не лишает права
налогоплательщика на получение льготы по земельному налогу.
3. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 3.1 Закона города
Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" освобождаются от
налогообложения учреждения образования, здравоохранения, культуры,
социального обеспечения, физической культуры и спорта,
финансируемые из федерального бюджета, бюджета города Москвы, а
также за счет средств профсоюзов, - в отношении земельных
участков, предоставленных для оказания услуг в области
образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения,
физической культуры и спорта.
В соответствии с главой 9 (ст. 92, 94) Жилищного кодекса
Российской Федерации жилые помещения в общежитиях относятся к
специализированному жилищному фонду, при этом они не подлежат
передаче в аренду, наем и предназначены для временного проживания
граждан в период их работы, службы или обучения.
Кроме того, в соответствии со статьей 19 Жилищного кодекса
Российской Федерации жилой фонд подлежит государственному учету в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации,
который должен предусматривать проведение технического учета
жилищного фонда, в том числе его техническую инвентаризацию и
техническую паспортизацию (с оформлением технических паспортов
жилых помещений - документов, содержащих техническую и иную
информацию о жилых помещениях, связанную с обеспечением
соответствия жилых помещений установленным требованиям).
В связи с изложенным земельные участки, выделенные учреждениям
образования под общежития согласно пункту 2 статьи 2 Закона будут
облагаться по налоговой ставке в размере 0,1 процента от
кадастровой стоимости участка.
Разъяснения по данным вопросам согласованы с Департаментом
земельных ресурсов города Москвы и Департаментом экономической
политики и развития города Москвы.
Первый заместитель
руководителя Департамента
финансов города Москвы
С.М. Ярных
|