Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор на
оказание услуг по постановке в органах ГИБДД на регистрационный
учет автомобилей, на получение государственных номеров на
транспортные средства и оплату соответствующих платежей за
физических и юридических лиц. Вправе ли организация данные расходы
включить в состав затрат, учитываемых для целей налогообложения
налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН? Являются ли
указанные расходы материальными затратами?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 октября 2006 г. N 18-11/3/94956@
Согласно статье 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие
УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, при исчислении налоговой базы по
единому налогу учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 данной
статьи. При этом расходы должны соответствовать критериям пункта 1
статьи 252 НК РФ, а также нормам статьи 346.17 НК РФ.
Налогоплательщики при исчислении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому при УСН, не учитывают иные, не предусмотренные в
пункте 1 статьи 346.16 НК РФ расходы.
На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Кроме того, в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ установлено, что в
целях применения УСН расходами налогоплательщика признаются
затраты после их фактической оплаты.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при
определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные
расходы.
При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ материальные
расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для
исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ.
Таким образом, расходы организации на услуги по постановке в
органах ГИБДД на регистрационный учет автомобилей, на получение
государственных номеров на транспортные средства и оплату
соответствующих платежей за физических и юридических лиц в пункте
1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены. К услугам
производственного характера, включаемым в перечень материальных
расходов, эти расходы также не относятся.
Следовательно, указанные выше расходы организация не вправе
включить в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения
налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
|
