Вопрос: Каков порядок заполнения налоговой декларации по налогу
на прибыль организацией, относящейся к сельскохозяйственным
товаропроизводителям и не перешедшей на уплату единого
сельскохозяйственного налога?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 июля 2005 г. N 20-12/49130
В статье 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании
утратившими силу отдельных актов (положений актов)
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее -
Закон N 110-ФЗ) установлено, что налоговая ставка по налогу на
прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями собственной
сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих
порядке и размере: в 2004-2005 годах - 0%, в 2006-2008 годах - 6%,
в 2009-2011 годах - 12%, в 2012-2014 годах - 18%, с 2015 года - в
соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ.
Минфин России в письме от 22.09.2004 N 03-03-01-02/12 по
вопросу определения понятия "сельскохозяйственные
товаропроизводители" разъяснил следующее.
Понятие "сельскохозяйственные товаропроизводители", приведенное
в главе 26.1 НК РФ, применяется только в отношении этой главы.
Однако ни статья 11 НК РФ, ни глава 25 НК РФ не дают определения
указанного термина.
Согласно статье 1 Федерального закона от 08.12.95 N 193-ФЗ "О
сельскохозяйственной кооперации" сельскохозяйственным
товаропроизводителем признается физическое или юридическое лицо,
осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции,
которая составляет в стоимостном выражении более 50% общего объема
производимой продукции.
При оценке произведенной сельскохозяйственной продукции следует
руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов, утвержденными приказом
Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические
указания).
В соответствии с пунктом 203 Методических указаний готовая
продукция может оцениваться в аналитическом и синтетическом
бухгалтерском учете организации по фактической производственной
себестоимости или по нормативной себестоимости, включающей
затраты, связанные с использованием в процессе производства
основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых
ресурсов и других затрат на производство продукции.
В целях квалификации производимой продукции в качестве
сельскохозяйственной применяется Общероссийский классификатор
продукции (ОК 005-93), утвержденный постановлением Госкомстата
России от 30.12.93 N 301.
Пунктом 1.3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на
прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от
29.12.2001 N БГ-3-02/585, установлено, что сельскохозяйственные
товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого
сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 "Система
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей"
части второй НК РФ по деятельности, связанной с реализацией
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с
реализацией произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение
которой осуществляется на основании статьи 2.1 Закона N 110-ФЗ, по
итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в налоговый
орган по месту своего нахождения следующие листы налоговой
декларации: титульный лист - лист 01, лист 02 (код строки 002 -
для сельскохозяйственных товаропроизводителей), приложение N 1 к
листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей), приложение N 2 к листу 02 (код строки 002 -
для сельскохозяйственных товаропроизводителей), приложение N 4 к
листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей), приложение N 6 к листу 02 (код строки 002 -
для сельскохозяйственных товаропроизводителей) и приложение N 7 к
листу 02 (код строки 002 - для сельскохозяйственных
товаропроизводителей) - в общеустановленном порядке, при этом в
соответствующем поле строки 002 проставляют отметку "+".
Согласно пункту 9 статьи 274 НК РФ организации, получающие
прибыль (убытки) от сельскохозяйственной деятельности, обязаны
вести обособленный учет доходов и расходов от указанной
деятельности.
Основание: письмо Минфина России от 11.02.2005 N 03-03-01-
04/1/63.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
|
