Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в
Новосибирске и уплачивающий ЕНВД в связи с ведением розничной
торговли, осуществляет свою деятельность в Москве. Для работы в
Москве он заключил трудовой договор с физическим лицом,
проживающим в Новосибирске. В каком городе индивидуальный
предприниматель должен уплачивать ЕСН и страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 4 мая 2006 г. N 18-12/3/39154
В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ в целях
налогового контроля налогоплательщики - физические лица подлежат
постановке на налоговый учет в налоговых органах по месту
жительства.
Согласно пункту 4 статьи 58 НК РФ порядок уплаты налогов, в том
числе ЕСН, устанавливается НК РФ.
Глава 24 Кодекса, регулирующая порядок исчисления и уплаты ЕСН,
не содержит специальных положений, разрешающих индивидуальным
предпринимателям уплату ЕСН по месту фактического осуществления
деятельности.
Следовательно, уплату единого социального налога следует
производить по месту жительства индивидуального предпринимателя.
В статье 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее
- Закон N 167-ФЗ) установлено, что контроль за правильностью
исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование осуществляется налоговыми органами.
На основании пункта 2 статьи 11 Закона N 167-ФЗ порядок
регистрации страхователей и лиц, приравненных в целях указанного
Закона к страхователям, устанавливается страховщиком - Пенсионным
фондом РФ.
Порядок регистрации в территориальных органах ПФР
страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
в виде фиксированного платежа, утвержден постановлением Правления
ПФР от 22.07.2004 N 98п.
В соответствии с пунктом 2 раздела II Порядка регистрация
физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных
предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в
бюджет ПФР, осуществляется в территориальных органах ПФР по месту
жительства.
Согласно разделу III Порядка регистрации в территориальных
органах Пенсионного фонда РФ страхователей, производящих выплаты
физическим лицам, утвержденного постановлением Правления ПФР от
19.07.2004 N 97п, регистрация по месту жительства индивидуальных
предпринимателей и физических лиц в качестве страхователей,
производящих выплаты физическим лицам, осуществляется при
заключении ими трудовых договоров или договоров гражданско-
правового характера, предметом которых является выполнение работ
или оказание услуг, а также авторских договоров с физическими
лицами.
Таким образом, индивидуальные предприниматели и физические
лица, зарегистрированные органами ПФР как страхователи,
самостоятельно уплачивающие страховые взносы в ПФР и
осуществляющие прием на работу физических лиц по трудовому
договору, договору гражданско-правового характера или авторскому
договору, обязаны еще раз зарегистрироваться в органах ПФР по
другому основанию - как страхователи, производящие выплаты
физическим лицам.
Следовательно, ЕСН и взносы на обязательное пенсионное
страхование, в том числе исчисленные в связи с осуществлением
выплат в пользу физических лиц, уплачиваются индивидуальными
предпринимателями по месту жительства.
В связи с этим индивидуальный предприниматель должен уплачивать
ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование по всем
основаниям в Новосибирске, несмотря на фактическое осуществление
деятельности в Москве.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
