Вопрос: Каков порядок заполнения строк 0100 граф 6, 7 и 8
раздела 2.1 налоговой декларации по ЕСН? Какую следует указывать
по этим позициям численность: среднесписочную или списочную?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 июля 2006 г. N 21-11/63360@
В соответствии с приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному
налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим
лицам, и порядка ее заполнения" по строке 0100 "Налоговая база за
налоговый период, всего" отражается налоговая база по ЕСН
нарастающим итогом за налоговый период. Указанная строка
заполняется в соответствии со статьей 237 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 237 НК РФ при определении
налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за
исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ) вне зависимости от
формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная
или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных
прав), предназначенных для физического лица - работника, в том
числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его
интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного
страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в
подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 237 Налогового кодекса РФ
налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому
физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого
месяца нарастающим итогом.
Кроме того, налогоплательщики обязаны вести учет сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога,
относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому
физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 2
ст. 243 НК РФ).
На основании приказа МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443@
"Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
(налогового вычета) и порядка их заполнения" утверждена и
рекомендована к применению налогоплательщиками форма
индивидуальной карточки и порядок ее заполнения для сумм,
указанных выше.
Индивидуальная карточка ведется по каждому физическому лицу, в
пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-
правовому и авторскому договорам. При этом нарастающим итогом с
начала года учитываются все выплаты, начисленные физическому лицу
организацией на основании разного рода договоров - трудового (в
том числе с лицами, работающими по совместительству), гражданско-
правового и авторского.
Таким образом, в строках 0100 граф 6, 7 и 8 раздела 2.1
налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих
выплаты физическим лицам, следует указывать суммарную численность
физических лиц (штатных сотрудников, внешних совместителей,
исполнителей по гражданско-правовым и авторским договорам), в
индивидуальных карточках которых отражены суммы выплат и
вознаграждений, включенных в налоговую базу по ЕСН в текущем
налоговом периоде (календарном году).
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
