МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 16 января 2007 г. N 42-7.1-15/2.6-10
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ
СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами
территориальных органов Федерального казначейства по вопросам
отражения в бюджетной отчетности отдельных операций по приносящей
доход деятельности сообщает следующее.
1. Письмом Федерального казначейства от 11.10.2005 N 42-7.1-
01/2.6-249 направлены бухгалтерские записи по операциям со
средствами, полученными от приносящей доход деятельности, в
условиях ведения единого счета.
Кассовые поступления от приносящей доход деятельности, а также
от деятельности со средствами, находящимися во временном
распоряжении, подлежат отражению следующими бухгалтерскими
записями:
в УФК - Дт 2(3) 20302 510 Кт 2(3) 30800 730
в ОФК - Дт 2(3) 21100 560 Кт 2(3) 30700 ххх;
кассовые выбытия со счетов получателей:
в ОФК - Дт 2(3) 30700 ххх Кт 2(3) 21100 660
в УФК - Дт 2(3) 30800 830 Кт 2(3) 20302 610.
При этом обращаем внимание, что в данном случае по результатам
финансового года не подлежат списанию заключительными оборотами на
<...>вый результат счета расчетов 2(3) 21100 560, 2(3) 30800 730.
В Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф.
0521423) операции по внутренним расчетам между управлением
Федерального казначейства и его нижестоящими отделениями в
условиях ведения единого счета подлежат отражению по кодам строк
193, 363 "Внутренние расчеты с отделениями Федерального
казначейства".
В отчете отделения, представляемого в управление Федерального
казначейства, должно выполняться следующее контрольное
соотношение:
строка 020 (графы 8, 9) - строка 020 (графы 3, 4) + строка 030
(графы 8, 9) - строка 030 (графы 3, 4) Баланса по операциям
кассового обслуживания исполнения федерального бюджета (форма
0521450) соответствует строке 362 (графы 5, 6) + строке 363 (графы
5, 6) Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (форма
0521423).
Кроме этого, контрольное соотношение, указанное в пункте 8
приложения 16 Правил составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального
бюджета, утвержденных Приказом Федерального казначейства от 8
августа 2005 г. N 9н (в редакции Приказа Федерального казначейства
от 18 сентября 2006 г. N 11н "О внесении изменений в Правила
составления и представления бюджетной отчетности по кассовому
обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденные Приказом Федерального казначейства от 8 августа 2005
г. N 9н"), выполняется только для сводного отчета, представляемого
в Федеральное казначейство.
2. При переводе бюджета субъекта Российской Федерации (в части
средств от приносящей доход деятельности) на обслуживание в органы
Федерального казначейства в течение 2006 года для отражения в
бюджетном учете операции по перечислению остатка средств со счета
финансового органа, открытого в кредитной организации на счет,
открытый в органе Федерального казначейства, следует использовать
бухгалтерские записи, указанные в письме Федерального казначейства
от 13.01.2006 N 42-7.1-15/2.6-7:
Дт 100 08 02 01 00 02 0000 2 20302 510 Кт ххх 08 02 01 00 02
0000 2 30700 510.
При этом указанная операция отражается в Сводном отчете о
кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое
обслуживание исполнения бюджета) (форма 0521455) и в Отчете о
кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое
обслуживание исполнения бюджета) (ф. 0521423) по коду строки 164
"Поступления от реализации иных финансовых активов" в графе
"Приносящая доход деятельность".
3. В дополнение к письму Федерального казначейства от
27.06.2006 N 42-7.1-15/2.2-266 сообщаем, что все расчеты (не
только в части уплаты налогов) между головной организацией и ее
обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами,
отражаются через счета 2 21100 560 и 2 30800 730.
4. Распределение и перечисление средств, предназначенных на
обеспечение оперативно-розыскной деятельности, главным
распорядителем (распорядителем) бюджетных средств находящемуся в
его ведении получателю бюджетных средств органы Федерального
казначейства оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дт ххх 00 00 00 00 00 0000 2 21200 241 Кт 100 08 02 01 00 01
0000 2 20302 610 с отражением в Отчете о кассовых поступлениях и
выбытиях (форма 0521423) по строке 362 "Внутренние обороты с
управлениями Федерального казначейства" по коду ххх 00 00 00 00 00
0000 241 и строке 372 "Выбытия денежных средств" по коду 100 08 02
01 00 01 0000 610.
Зачисление указанных средств оформляется бухгалтерской записью:
Дт 100 08 02 01 00 01 0000 2 20302 510 Кт ххх 3 03 02010 01
0000 2 30800 180 (х - код администратора поступлений) с отражением
в Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (форма
0521423) по строке 192 "Внутренние обороты с управлениями
Федерального казначейства" по коду ххх 3 03 02010 01 0000 180 и
строке 371 "Поступления денежных средств" по коду 100 08 02 01 00
01 0000 510.
5. В случае отзыва излишне перечисленных доходов при расчетах
между вышестоящей и нижестоящей организациями по
внутриведомственному перераспределению доходов от приносящей доход
деятельности (и в части оперативно-розыскной деятельности) органы
Федерального казначейства оформляют следующие бухгалтерские
записи:
Дт ххх 3 03 02010 01 0000 2 30800 180 (х - код администратора
поступлений) Кт 100 08 02 01 00 02 0000 2 20302 610 - при
перечислении средств от приносящей доход деятельности;
Дт 100 08 02 01 00 02 0000 2 20302 510 Кт ххх 00 00 00 00 00
0000 2 21200 241 (х - код администратора поступлений) - при
зачислении средств от приносящей доход деятельности.
6. В Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф.
0521423):
по кодам строк 192, 362 "Внутренние обороты с управлениями
Федерального казначейства" отражаются внутренние расчеты между
управлениями Федерального казначейства, находящимися на территории
разных субъектов Российской Федерации, а также внутренние расчеты
между управлениями Федерального казначейства и отделениями,
находящимися на территории разных субъектов Российской Федерации;
по кодам строк 193, 363 "Внутренние расчеты с отделениями
Федерального казначейства" отражаются внутренние расчеты между
управлением Федерального казначейства и его нижестоящими
отделениями, а также внутренние расчеты между получателями
средств, находящимися на обслуживании в одном органе Федерального
казначейства.
При этом напоминаем, что при составлении сводного отчета
Управления Федерального казначейства выверяют данные по этим
строкам и проводят их консолидацию. Отчет, представляемый в
Федеральное казначейство, не должен содержать данные по строкам
193 и 363.
7. Согласно письму Федерального казначейства от 11 октября 2006
г. N 42-7.1-15/2.6-394 органы Федерального казначейства для
выверки расчетов по перечислению средств между главным
распорядителем (распорядителем) и находящимся в его ведении
получателем бюджетных средств, а также между получателем бюджетных
средств и его обособленными подразделениями в рамках приносящей
доход деятельности используют Акт сверки внутриказначейских
расчетов (ф. 0521416). Если лицевой счет получателя средств открыт
в отделении Федерального казначейства, а отправителя - в органе
Федерального казначейства, находящегося на территории другого
субъекта, то отделение Федерального казначейства формирует Акт
сверки внутриказначейских расчетов по приносящей доход
деятельности (ф. 0521446) согласно Приложению N 1 к письму,
отражая полученные средства в разделе 2 "По классификации доходов
бюджетов Российской Федерации", и передает его в вышестоящее
Управление Федерального казначейства. Управление Федерального
казначейства составляет сводный Акт сверки внутриказначейских
расчетов и согласует его с соответствующим Управлением
Федерального казначейства, находящимся на территории другого
субъекта.
О сроках доработки прикладного программного обеспечения будет
сообщено дополнительно.
Руководитель
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
Приложение
к письму
Федерального казначейства
от 16 января 2007 г. N 42-7.1-15/2.6-10
Акт
сверки внутриказначейских расчетов
по приносящей доход деятельности
----------¬
¦ Коды ¦
+---------+
Форма по КФД ¦ 0521446 ¦
+---------+
на 1 ________________ 200_ г. Дата ¦ ¦
+---------+
Орган Федерального казначейства ¦ ¦
по ___________________________________________ по КОФК ¦ ¦
(отправитель) ¦ ¦
+---------+
Орган Федерального казначейства ¦ ¦
по ___________________________________________ по КОФК ¦ ¦
(получатель) ¦ ¦
+---------+
Номер счета бюджетного учета ¦ ¦
+---------+
Периодичность: годовая ¦ ¦
+---------+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
L----------
Раздел 1. По бюджетной классификации расходов
------------------------------------T----------------------------¬
¦ КОД ¦ Сумма ¦
+------T------T-------T------T------+ ¦
¦по ППП¦по ФКР¦по КЦСР¦по КВР¦по ЭКР¦ ¦
+------+------+-------+------+------+----------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------+------+-------+------+------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+-------+------+------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+-------+------+------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+-------+------+------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+------+-------+------+------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+------+-------+------+------+----------------------------+
Итого¦ ¦
L-----------------------------
Раздел 2. По классификации доходов бюджетов Российской
Федерации
------------------------------------T----------------------------¬
¦ Код ¦ Сумма ¦
+--------T--------------------------+ ¦
¦ по ППП ¦ по КД ¦ ¦
+--------+--------------------------+----------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+--------+--------------------------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------------------------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------------------------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------------------------+----------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
L--------+--------------------------+----------------------------+
Итого¦ ¦
L-----------------------------
Отправитель:
Руководитель _____________ _________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ _________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
(М.П.)
Получатель:
Руководитель _____________ _________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ _________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
(М.П.)
|