ГОСУДАРСТВЕННЫ„1¤7БАНК СССР
ПИСЬМО
от 14 март„1¤71991 „1¤7 N 341
ОБ УЧЕТ„1¤7ЦЕННЫХ БУМА„1¤7„1¤7НЕКОТОРЫ„1¤7ДРУГИХ ОПЕРАЦИЙ
„1¤7КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
(„1¤7ре„1¤7 писе„1¤7Госбанка СССР от 19.06.91 N 356,
от 10.09.91 N 364, от 09.10.91 N 365;
писе„1¤7ЦБ РФ от 06.01.93 N 27, от 08.12.94 N 127;
Указан„1¤7 ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-„1¤7
„1¤7св„1¤7„1¤7„1¤7утверждением Совето„1¤7 Министро„1¤7 СССР Положени„1¤7 „1¤7
ценных бумага„1¤7 (Постановлени„1¤7 от 19 ию„1¤7 1990 „1¤7 N 590),
установление„1¤7Министерство„1¤7финансов СССР по„1¤7дк„1¤7 бухгалтерского
учет„1¤7 ценных бума„1¤7 (письмо от 31 ию„1¤7 1990 „1¤7 N 98) „1¤7по„1¤7дк„1¤7
ведени„1¤7бухгалтерского учет„1¤7„1¤7акционерны„1¤7общества„1¤7„1¤7общества„1¤7„1¤7
ограниченной ответственностью (письмо от 31 ию„1¤7 1990 „1¤7 N 99)
устанавливаетс„1¤7 по„1¤7до„1¤7 бухгалтерского учет„1¤7 ценных бума„1¤7 „1¤7
некоторы„1¤7 других операций „1¤7коммерческих, кооперативны„1¤7банках,
образованных на акционерны„1¤7 (акционерны„1¤7 общества) „1¤7 паевых
(общества „1¤7 ограниченной ответственностью) начала„1¤7(приведен „1¤7
Приложении).
„1¤7изданием наст„1¤7щи„1¤7указаний утрачивают силу:
1. Письмо Госбанка СССР от 29 ма„1¤71989 „1¤7 N 208 "Об изменени„1¤7
ведени„1¤7 бухгалтерского учет„1¤7 операций „1¤7 акци„1¤7„1¤7 предпр„1¤7ти„1¤7
(организаци„1¤7 „1¤7трудовых коллективо„1¤7.
2. Приложение N 2 „1¤7письму Госбанка СССР от 10 „1¤7ва„1¤7 1989 „1¤7
N 177 "„1¤7выпуск„1¤7предпр„1¤7ти„1¤7„1¤7„1¤7организаци„1¤7„1¤7ценных бума„1¤7.
3. Приложение „1¤7письму Госбанка СССР от 6 март„1¤71990 „1¤7 N 277
"„1¤7работе учреждений банков СССР „1¤7 облигаци„1¤7„1¤7 Государственного
внутреннег„1¤75-процентног„1¤7займ„1¤71990 „1¤7".
Заместител„1¤7Председате„1¤7 Правлени„1¤7
Государственного банк„1¤7СССР
„1¤7„1¤7ЛЕВЧУК
ПОРЯДО„1¤7
ВЕДЕНИ„1¤7БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТ„1¤7ЦЕННЫХ БУМА„1¤7„1¤7
НЕКОТОРЫ„1¤7ОПЕРАЦИЙ „1¤7КОММЕРЧЕСКИХ, КООПЕРАТИВНЫ„1¤7БАНКАХ,
ОБРАЗОВАННЫХ НА АКЦИОНЕРНЫ„1¤7(АКЦИОНЕРНЫ„1¤7ОБЩЕСТВА) „1¤7ПАЕВЫХ
(ОБЩЕСТВА „1¤7ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ) НАЧАЛА„1¤7
(ПО ТЕКСТУ БУДУ„1¤7НАЗЫВАТЬСЯ КОММЕРЧЕСКИЕ БАНК„1¤7
(„1¤7ре„1¤7 писе„1¤7Госбанка СССР от 19.06.91 N 356,
от 10.09.91 N 364, от 09.10.91 N 365;
писе„1¤7ЦБ РФ от 06.01.93 N 27, от 08.12.94 N 127;
Указан„1¤7 ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-„1¤7
1. Учет выпускаемы„1¤7коммерческим„1¤7банкам„1¤7акци„1¤7
облигаци„1¤7 сберегательных сертификатов
Пункты 1.1 - 1.3 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
1.4. Учет собственны„1¤7 акци„1¤7 выкупленны„1¤7банком „1¤7акционер„1¤7
дл„1¤7их последующе„1¤7перепродаж„1¤7ил„1¤7аннулировани„1¤7 ведетс„1¤7на счет„1¤7
N 034 "Собственны„1¤7акци„1¤7 выкупленны„1¤7„1¤7акционеров" - (активный) „1¤7
корреспонденци„1¤7со счетам„1¤7N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.
Выкупленны„1¤7„1¤7 акционер„1¤7 акци„1¤7 хран„1¤7„1¤7 банком ка„1¤7наличные
деньги „1¤7соответствии „1¤7инструкцие„1¤7Госбанка СССР по эмиссионно -
кассовой работе.
Пр„1¤7этом на вс„1¤7акци„1¤7 оприходованные на счет N 034, ведетс„1¤7
опис„1¤7„1¤7указание„1¤7номера, сери„1¤7 номинально„1¤7стоимост„1¤7
Учет собственны„1¤7акци„1¤7 выкупленны„1¤7„1¤7акционеров, ведетс„1¤7по
номинально„1¤7 стоимост„1¤7 ил„1¤7 если законодательство„1¤7допускаетс„1¤7
выпуск акци„1¤7бе„1¤7обозначени„1¤7на ни„1¤7 номинально„1¤7 стоимост„1¤7 - по
доле уставног„1¤7фонд„1¤7 приход„1¤7ей„1¤7 на каждую акци„1¤7
Разниц„1¤7межд„1¤7 балансовой стоимостью „1¤7 фактическо„1¤7 цено„1¤7
покупк„1¤7 ил„1¤7продаж„1¤7собственны„1¤7акци„1¤7относитс„1¤7соответственно на
счет„1¤7N 960 "Операционные „1¤7разные доходы" „1¤7N 970 "Операционные „1¤7
разные расход„1¤7 по стат„1¤7„1¤7прочие расход„1¤7„1¤7доходы.
Последующа„1¤7перепродаж„1¤7акци„1¤7отражает„1¤7 проводко„1¤7
Дебе„1¤7счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167,168
Кредит счет„1¤7N 034.
Одновременно внос„1¤7„1¤7 изменени„1¤7„1¤7аналитически„1¤7учет по счет„1¤7
N 010 - уточ„1¤7ют„1¤7 акционер„1¤7
Аннулировани„1¤7выкупленны„1¤7 банком собственны„1¤7 акци„1¤7
производит„1¤7 посл„1¤7 выполнен„1¤7 банком всех предусмотренны„1¤7
законодательство„1¤7процедур, пр„1¤7этом делает„1¤7 проводка:
Дебе„1¤7счет„1¤7N 010
Кредит счет„1¤7N 034.
Пункты 1.5 - 1.7 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
1.8. Начисление дивидендов от участи„1¤7„1¤7акционерно„1¤7банк„1¤7ил„1¤7
коммерческом банк„1¤7 организованном на паевых начала„1¤7 отражает„1¤7
бухгалтерско„1¤7проводко„1¤7
Дебе„1¤7счет„1¤7N 950 "Отвлеченны„1¤7средства за счет прибыл„1¤7.
Кредит счет„1¤7 N 904 "Прочие дебиторы „1¤7кредитор„1¤7 по лицевы„1¤7
счетам учредителе„1¤7банк„1¤7 включа„1¤7работников банк„1¤7 если он„1¤7 „1¤7
установленно„1¤7по„1¤7дк„1¤7„1¤7„1¤7ют„1¤7 акционерам„1¤7(учредите„1¤7ми) банк„1¤7
Пр„1¤7оплате начисленны„1¤7дивидендов делает„1¤7 проводка:
Дебе„1¤7счет„1¤7N 904
Кредит счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.
„1¤7акционерны„1¤7 банках „1¤7 случае недостаточност„1¤7 прибыл„1¤7
поступающе„1¤7 „1¤7 распор„1¤7ение банк„1¤7 начисление дивидендов по
привилегированны„1¤7 акци„1¤7 производит„1¤7 за счет резервного фонд„1¤7
(балансовый счет N 011). „1¤7этом случае делает„1¤7 проводка:
Дебе„1¤7счетов N 950, 011
Кредит счет„1¤7N 904.
Пр„1¤7начислении дивидендов денежные средства акционер„1¤7 ил„1¤7
участник„1¤7банк„1¤7могу„1¤7зачисл„1¤7ьс„1¤7на расчетны„1¤7счет акционер„1¤7 ил„1¤7
участник„1¤7банк„1¤7 Пр„1¤7этом соответственно делает„1¤7 проводка:
Дебе„1¤7счет„1¤7N 950
Кредит расчетны„1¤7счет акционер„1¤7(участник„1¤7банк„1¤7.
„1¤7этом случае зачисление средст„1¤7на акционер„1¤7 ил„1¤7 участник„1¤7
банк„1¤7на счет N 904 не производит„1¤7.
Если расчетны„1¤7счет акционер„1¤7(участник„1¤7 банк„1¤7 находитс„1¤7 „1¤7
другом банк„1¤7 то перечисление производит„1¤7 со счет„1¤7N 904 чере„1¤7
корреспондентски„1¤7счет.
(„1¤7ре„1¤7 письма Госбанка СССР от 09.10.91 N 365)
2. Учет операций по выпуск„1¤7„1¤7погашени„1¤7обращаемых
на рынк„1¤7долговых об„1¤7ательств
Пункты 2.1 - 2.3 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
2.4. Если долговые об„1¤7ательств„1¤7пр„1¤7первично„1¤7их выпуск„1¤7были
реализован„1¤7по цене ниже номинально„1¤7 стоимост„1¤7 „1¤7 отнесением
разниц„1¤7на счет расходов будущи„1¤7периодов, то списание этой сумм„1¤7
производит„1¤7 дополнительн„1¤7„1¤7„1¤7 2.3 проводко„1¤7
Дебе„1¤7счет„1¤7N 970
Кредит счет„1¤7N 941 (активный).
Если долговое об„1¤7ательств„1¤7 реализованно„1¤7 по цене ниже
номинально„1¤7стоимост„1¤7 выпущено сроком погашени„1¤7 свыш„1¤7 одного
года, то част„1¤7разниц„1¤7межд„1¤7номинально„1¤7стоимостью об„1¤7ательств„1¤7
„1¤7цено„1¤7ег„1¤7реализации, отнесенной на счет N 941, „1¤7 последни„1¤7
рабочи„1¤7 день каждог„1¤7 года относитс„1¤7 „1¤7 сумм„1¤7 отно„1¤7щейс„1¤7 „1¤7
оконченном„1¤7году, на счет N 970. Эт„1¤7 сумм„1¤7 опреде„1¤7ет„1¤7 по
формул„1¤7
„1¤7= P x g / D, гд„1¤7
„1¤7- сумм„1¤7расходов будущи„1¤7периодов, отно„1¤7щихс„1¤7„1¤7 отчетном„1¤7
году;
P - сумм„1¤7 отнесенн„1¤7 на счет N 941 ка„1¤7 разниц„1¤7 межд„1¤7
номинально„1¤7стоимостью долговог„1¤7об„1¤7ательств„1¤7„1¤7фактическо„1¤7цено„1¤7
ег„1¤7реализации (150 ты„1¤7 рублей);
g - срок действ„1¤7 долговог„1¤7об„1¤7ательств„1¤7„1¤7отчетном году („1¤7
дн„1¤7) (270 дней);
D - общи„1¤7срок действ„1¤7 долговог„1¤7об„1¤7ательств„1¤7(„1¤7дн„1¤7) (720
дней).
„1¤7= 150 x 270 / 720 = 55 ты„1¤7 рублей.
Пр„1¤7этом делает„1¤7 проводка:
Дебе„1¤7счет„1¤7N 970
Кредит счет„1¤7N 941.
Послед„1¤7„1¤7част„1¤7разниц„1¤7межд„1¤7номинально„1¤7стоимостью долговог„1¤7
об„1¤7ательств„1¤7 сроком погашени„1¤7 свыш„1¤7 одного года „1¤7фактическо„1¤7
цено„1¤7ег„1¤7реализации списываетс„1¤7со счет„1¤7N 941 на счет N 970 пр„1¤7
погашени„1¤7этог„1¤7об„1¤7ательств„1¤7
2.5. Начисленны„1¤7 проценты по облигаци„1¤7, депозитным „1¤7
сберегательным сертификатам отно„1¤7тс„1¤7на счет N 970 "Операционные
„1¤7разные расход„1¤7.
Данн„1¤7 операц„1¤7 отражает„1¤7 бухгалтерско„1¤7проводко„1¤7
Дебе„1¤7счет„1¤7N 970 "Операционные „1¤7разные расход„1¤7
Кредит счет„1¤7N 904 "Прочие дебиторы „1¤7кредитор„1¤7.
Пр„1¤7выплат„1¤7начисленны„1¤7проценто„1¤7делает„1¤7 проводка:
Дебе„1¤7счет„1¤7N 904
Кредит счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.
Начисление „1¤7 выплат„1¤7 дивидендов по акци„1¤7 предпр„1¤7ти„1¤7
производит„1¤7 „1¤7по„1¤7дк„1¤7 изложенном „1¤7пункте 1.8.
(„1¤7ре„1¤7 письма Госбанка СССР от 19.06.91 N 356)
3. Учет наличи„1¤7„1¤7движен„1¤7 приобретенны„1¤7
банком акци„1¤7„1¤7облигаци„1¤7
3.1. Утрати„1¤7силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-„1¤7
3.2. Утрати„1¤7силу. - Письмо ЦБ РФ от 08.12.94 N 127.
Пункты 3.3 - 3.4 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
3.5. Пр„1¤7продаж„1¤7облигаци„1¤7сроком погашени„1¤7свыш„1¤7одного года,
выплат„1¤7дохода по которы„1¤7производит„1¤7 периодическими платежам„1¤7по
процентным купона„1¤7 сумм„1¤7 проценто„1¤7 начисленна„1¤7„1¤7даты начала
процентног„1¤7период„1¤7по дату продаж„1¤7облигаци„1¤7„1¤7вход„1¤7„1¤7 составно„1¤7
частью „1¤7продажну„1¤7цену облигаци„1¤7 относитс„1¤7на счет N 960. Пр„1¤7
этом делают„1¤7 следующи„1¤7проводки:
Дебе„1¤7счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168 „1¤7сумм„1¤7
фактическо„1¤7стоимост„1¤7реализации.
Кредит счетов N N 191, 192, 193, 194 - „1¤7сумм„1¤7соответствующе„1¤7
балансовой стоимост„1¤7ценных бума„1¤7
Кредит счет„1¤7N 960 - начисленны„1¤7проценты.
Кредит счет„1¤7N 960 на сумм„1¤7разниц„1¤7 межд„1¤7 фактическо„1¤7 цено„1¤7
продаж„1¤7облигаци„1¤7„1¤7ее балансовой стоимостью, бе„1¤7включени„1¤7сумм„1¤7
проценто„1¤7 отнесенных на счет N 960.
4. Учет операций „1¤7акци„1¤7„1¤7предпр„1¤7ти„1¤7(кооперативов)
„1¤7трудовых коллективо„1¤7
Пункты 4.1 - 4.4.4 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
5. Учет „1¤7коммерческих банках (их учрежден„1¤7„1¤7 операций
по распространени„1¤7облигаци„1¤7государственны„1¤7займов
5.1. Абзацы 1 - 21 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
N 9996 "Облигаци„1¤7 займов, проданны„1¤7 предпр„1¤7ти„1¤7,
объединени„1¤7, организаци„1¤7, банкам". По приход„1¤7 счет„1¤7 N 9996
отражает„1¤7 номинальна„1¤7 стоимост„1¤7 облигаци„1¤7 проданны„1¤7 „1¤7такж„1¤7
перепроданны„1¤7их прежни„1¤7 держателем (по лицевому счет„1¤7 нового
держател„1¤7.
Абзацы 23 „1¤7до конц„1¤7пункта утратили силу. - Указание ЦБ РФ от
27.03.98 N 195-„1¤7
Пункты 5.2 - 5.7 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
6. Учет амортизационны„1¤7отчислений „1¤7капитальны„1¤7вложений
Пункты 6.1 - 6.2 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
Начальни„1¤7Управлен„1¤7 бухгалтерского учет„1¤7
„1¤7отчетности - Главны„1¤7бухгалте„1¤7
Госбанка СССР - член Правлени„1¤7
„1¤7„1¤7КОТЕЛЬНИКО„1¤7
Приложен„1¤7 1 „1¤72 утратили силу. - Указание ЦБ РФ от 27.03.98
N 195-„1¤7
|
