Отменен
ИНСТРУКЦИЕЙ Минфина РФ N 36, Госналогслужбы РФ N 19 от 30.03.93
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
от 2 марта 1992 г. N 1
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И ПОСТУПЛЕНИЯ
ИХ И ИНЫХ СРЕДСТВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
(в редакции письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
Общие положения
1. На основании Закона РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" от
18 октября 1991 года N 1759-1 с 1 января 1992 года взимаются сле-
дующие налоги:
федеральный и территориальный налоги на реализацию горю-
че-смазочных материалов;
налог на пользователей автомобильных дорог;
налог с владельцев транспортных средств;
налог на приобретение автотранспортных средств (кроме приоб-
ретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей);
акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование
граждан.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей Инструкции налоги
поступают в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации (*) и
дорожные фонды республики в составе Российской Федерации, края,
области, автономной области, автономного округа (**).
3. Порядок образования и использования Федерального дорожного
фонда утвержден Постановлением Верховного Совета Российской Феде-
рации 23 января 1992 года.
4. Порядок образования и использования территориальных дорож-
ных фондов определяется Верховным Советом республики в составе
Российской Федерации, краевым, областным, автономным областным,
автономным окружным Советом народных депутатов.
5. В дорожные фонды могут направляться также средства от про-
ведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добро-
вольных взносов, а также из других источников (включая ассигнова-
ния из бюджета Российской Федерации).
6. Указанные в пункте 1 настоящей Инструкции налоги, уплачи-
ваемые в городах Москве и Санкт-Петербурге, зачисляются в Феде-
ральный дорожный фонд.
7. В Федеральный дорожный фонд зачисляются средства от сборов
с транспортных средств иностранных государств и государств - чле-
нов Содружества Независимых Государств при въезде на территорию
Российской Федерации в случае введения аналогичных сборов этими
государствами. Порядок и размер сборов устанавливаются Прави-
тельством Российской Федерации.
8. Налоги и их ставки, перечисленные в настоящей Инструкции,
могут уточняться Верховным Советом Российской Федерации.
9. Ответственность за правильность исчисления, своевремен-
ность уплаты налогов, возлагается на плательщиков и их должностных
лиц в соответствии со статьей 13 закона Российской Федерации
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пунктом 12
статьи 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР".
10. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью
внесения налогов осуществляется органами Государственной налоговой
службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
11. Средства, поступающие в Федеральный дорожный фонд, кон-
центрируются на специальном внебюджетном счете в Центральном банке
Российской Федерации по каждому налогу на отдельных субсчетах.
12. Сумма финансовых санкций, взысканная за нарушение законо-
дательства о налогах, указанных в п. 1 настоящей Инструкции, расп-
ределяется между Федеральным и территориальными дорожными фондами
пропорционально размерам образования этих фондов.
Порядок исчисления и уплаты федерального и территориального
налогов на реализацию горюче-смазочных материалов
13. Плательщиками федерального и территориального налогов на
реализацию горюче-смазочных материалов (автобензина, дизельного
топлива, автотракторных и дизельных масел, сжатого и сжиженного
газа, применяемого в качестве моторного топлива) являются предпри-
ятия, объединения, организации всех организационно-правовых форм и
предприниматели, реализующие указанные материалы.
К таким предприятиям относятся предприятия, объединения, ор-
ганизации концерна "Роснефтепродукт" и другие предприятия, занятые
реализацией этих материалов, реализующие их непосредственно потре-
бителям или передающие их без оплаты стоимости в обмен на другую
продукцию (услуги).
14. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачива-
ется по установленным ставкам от сумм реализации ( в денежном
исчислении):
- по автомобильному бензину и дизельному топливу - исходя из
оптовых цен прейскуранта N 04-02-01, утвержденного постановлением
Комитета цен при министерстве экономики и финансов Российской Фе-
дерации от 25.12.91 г. N 226.
Начиная с 18 мая 1992 г. применяется прейскурант оптовых цен
на нефтепродукты N 04-02-01, утвержденный постановлением Комитета
цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 16 мая 1992
г. N 3;
- по сжиженному газу - исходя из оптовых цен прейскуранта N
04-03, утвержденного постановлением Государственного комитета цен
СССР от 29 июля 1988 года N 432, с учетом предельных коэффициен-
тов, установленных постановлением Правительства Российской Федера-
ции N 55;
- по горюче-смазочным материалам, реализуемым по свободным
ценам, - исходя из свободных оптовых цен предприятий (без налога
на добавленную стоимость).
При исчислении сумм налогов на предприятиях объединения
"Роснефтепродукт" следует руководствоваться показателями Приложе-
ния N 1 к форме N 4-сн "Справка о реализации нефтепродуктов в раз-
резе основных товарных групп" (коды 1407 и 1408).
В случае перепродажи горюче-смазочных материалов этими предп-
риятиями, объединениями, организациями и предпринимателями налог
исчисляется по установленной ставке от разницы между выручкой от
реализации горюче-смазочных материалов этими предприятиями и стои-
мостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость). При
этом следует иметь в виду, что в настоящее время реализация неф-
тепродуктов производится в соответствии с прейскурантом N 04-02-01
"Оптовые цены на нефтепродукты", утвержденный постановлением Коми-
тета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 16 мая
1992 г. N 3.
15. Налоги взимаются по ставкам:
федеральный - 18 процентов;
территориальный - 7 процентов.
16. Федеральный и территориальный налоги на реализацию горю-
че-смазочных материалов уплачиваются по месту нахождения платель-
щика отдельными поручениями по каждому налогу в сроки и порядке,
установленные для уплаты налога на добавленную стоимость. При этом
сумма авансовых платежей вносится в Федеральный дорожный фонд - в
размере 72 процентов и территориальный дорожный фонд -28 процентов
суммы налога.
17. В республиках в составе Российской Федерации, краях, об-
ластях, автономных областях, автономных округах, где подлежащая
зачислению в Федеральный и территориальные дорожные фонды сумма
налоговых платежей на реализацию горюче-смазочных материалов
(расчетно) не превышает 50 млн рублей в год, вся сумма этих плате-
жей направляется в соответствующий территориальный фонд.
Перечень таких республик в составе Российской Федерации, кра-
ев, областей, автономных областей, автономных округов ежегодно ут-
верждается Верховным Советом Российской Федерации или в установ-
ленном им порядке.
При фактическом превышении указанной расчетной суммы налого-
вых платежей (50 млн руб.) сумма этого превышения по ставке феде-
рального налога перечисляется с субсчета территориального дорожно-
го фонда на субсчет федерального налога на реализацию горюче-сма-
зочных материалов в Центральном банке Российской Федерации.
18. Плательщики федерального и территориального налогов на
реализацию горюче-смазочных материалов ежеквартально в сроки,
установленные для уплаты налогов, представляют налоговым инспекци-
ям по месту своего нахождения расчет по форме, указанной в прило-
жении 1 к настоящей Инструкции.
19. Не облагается налогом: внутрисистемный оборот; продукция,
экспортируемая за пределы государств - участников Содружества Не-
зависимых Государств; продукция, полученная от государств - участ-
ников Содружества Независимых Государств и продукция: направляемая
в государственный резерв. (Приложение N 1 к форме N 4-сн "Справка
о реализации нефтепродуктов в разрезе основных товарных групп"
(коды 1409 и 1410), составляемой предприятиями, объединениями
"Роснефтепродукта")".
Порядок исчислений и уплаты налога на пользователей
автомобильных дорог
20.Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают:
предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме за-
готовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций) не-
зависимо от форм собственности в размере 0.4 процента объема про-
изводства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг;
заготовительные, торгующие ( в том числе организации оптовой
торговли) и снабженческо-сбытовые организации в размере 0,03 про-
цента годового оборота. По этой же ставке уплачивают налог пред-
приятия жилищно-коммунального хозяйства, выполняющие функции пе-
репродавца (предприятия по эксплуатации и содержанию газового хо-
зяйства, коммунальные электросети, коммунальные теплосети).
Если предприятие, организация имеют несколько видов деятель-
ности, налог исчисляется по каждому виду деятельности, исходя из
установленных ставок.
Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают на-
лог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они
имеют доходы от предпринимательской деятельности.
21. Объем производства продукции, выполняемых работ и пре-
доставляемых услуг определяется по действующим ценам и тарифам
(без налога на добавленную стоимость).
Для расчета суммы налога по промышленным предприятиям
используется показатель объема производства продукции по данным
государственной статистической отчетности форма N 1-п "О произ-
водстве отдельных видов продукции", утвержденной Госкомстатом
России, а по другим отраслям народного хозяйства - аналогичными
формами государственной статистической отчетности.
Для предприятий текстильной промышленности с законченным цик-
лом производства (прядение, ткачество, отделка) налог исчисляется
за вычетом внутрифабричного оборота.
По заготовительным, торгующим и снабженческо-сбытовым органи-
зациям под оборотом следует понимать ежемесячный фактический заго-
товительный, розничный и оптовый товарооборот.
При этом по снабженческо-сбытовым организациям для исчисле-
ния налога берется товарооборот, как складской, так и транзитный с
участием в расчетах. Не учитывается транзитный товарооборот, осу-
ществляемый без участия в расчетах, по которому установлена нацен-
ка, оптово-сбытовая или торговая скидка, а также внутрисистемный
отпуск товаров оптовым базам.
Для предприятий трубопроводного транспорта налог исчисляется
по валовому доходу , определенному как разница между выручкой то
реализации нефти и газа потребителям, и расходами на покупку нефти
и газа от добывающих предприятий и поставщиков газа и по уплате
железнодорожного тарифа и водного фрахта по транспорту нефти.
По банкам налог исчисляется от суммы доходов банков, за иск-
лючением сумм доходов, не облагаемых налогом в соответствии с
пунктом 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении
доходов банков" по ставке 0.4 процента.
По страховым организациям, входящим в систему "Росгосстраха",
налог следует исчислять от суммы поступления страховых платежей за
вычетом выплат страховых возмещений и страховых сумм, а также от-
числений на пополнение страховых фондов и резервов на основании
данных Отчета о финансовых результатах и их использовании по став-
ке 0.4 процента (стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040) -
(стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр 110 + стр. 130).
Страховые организации, не входящие в систему "Росгосстраха",
исчисляют налог в аналогичном порядке.
По биржам налог исчисляется от совокупного дохода по ставке
0.4 процента.
22. От уплаты налога освобождаются:
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их
объединения;
предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог
общего пользования.
23. К предприятиям, осуществляющим содержание автомобильных
дорог общего пользования, относятся специализированные дорожные
организации, а также другие юридические лица, выполняющие работы
по содержанию дорог ( в денежном выражении) в объеме не менее 75
процентов от расчетной суммы налога на пользователей автомобильных
дорог. Указанная льгота предоставляется юридическим лицам, заклю-
чившим с государственным органом, уполномоченным управлять дорож-
ным хозяйством, или с юридическим лицом по поручению этого органа
контракт (договор) на выполнение одного или нескольких видов работ
по содержанию указанного в контракте (договоре) участка автомо-
бильной дороги общего пользования.
В случае расторжения контракта (договора), на основании кото-
рого юридическое лицо освобождено от уплаты налога на пользовате-
лей автомобильных дорог, по инициативе этого юридического лица или
невыполнения им предусмотренных контрактом (договором) работ, ука-
занное юридическое лицо должно уплатить налог на пользователей ав-
томобильных дорог за период с момента заключения контракта (дого-
вора) в полном объеме за минусом суммы оплаченных юридическому ли-
цу в этом периоде работ по содержанию автомобильных дорог общего
пользования.
24. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается
по месту нахождения плательщика ежемесячно до 15 числа за прошед-
ший месяц исходя из фактического объема произведенной продукции,
выполняемых работ и предоставляемых услуг.
Предприятия, организации, у которых размер месячного налога
не превышает 5000 рублей, уплачивают налог ежеквартально, не позд-
нее 15-го числа за истекшим кварталом.
25. Из общей суммы налога на пользователей автомобильных до-
рог двадцать пять процентов зачисляется на субсчет Федерального
дорожного фонда в Центральном банке Российской Федерации, а семь-
десят пять процентов - на субсчет территориального дорожного фонда
отдельными поручениями по каждому налогу. Отчисления от налога на
пользователей автомобильных дорог по отдельным территориям могут
уточняться при утверждении годовых субвенций и дотаций из Феде-
рального дорожного фонда.
26. Плательщики налога на пользователей автомобильных дорог
представляют налоговой инспекции по месту своего нахождения и в
сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период еже-
квартальный налоговый расчет по форме, указанной в приложении 2 к
настоящей Инструкции.
27. Предприятия и имеющие отдельный баланс структурные едини-
цы объединений уплачивают налог на пользователей автомобильных до-
рог по месту своего нахождения.
28. Суммы платежей по налогу на пользователей автомобильных
дорог включаются плательщиками в состав затрат по производству и
реализации продукции, выполненных работ и предоставляемых услуг.
Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных
средств
29. Плательщиками налога с владельцев транспортных средств
являются предприятия, учреждения и организации независимо от форм
собственности, а также граждане Российской Федерации, иностранные
юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие
транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, авто-
бусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в сле-
дующих размерах (с каждой лошадиной силы):
__________________________________________________________________
Наименование объектов ! Размер годового
обложения ! налога
__________________________________________________________________
1 ! 2
__________________________________________________________________
Автомобили легковые с мощностью двигателя !
до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно ! 50 коп.
__________________________________________________________________
свыше 100 л.с. (свыше 73.55 кВТ) ! 1 руб. 30 коп.
__________________________________________________________________
Мотоциклы и мотороллеры ! 30 коп.
__________________________________________________________________
Автобусы ! 2 рубля
__________________________________________________________________
Грузовые автомобили и тракторы с мощностью !
двигателя до 100 л.с. (до 73.55 кВт) вклю- ! 2 рубля
чительно !
____________________________________________!_____________________
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73.55 до 110.33!
кВт) ! 4 рубля
__________________________________________________________________
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110.33 до 147.1!
кВт) ! 4 руб. 80 коп.
__________________________________________________________________
свыше 200 до 250 л.с. ( свыше 147.1 до 183.9!
кВт) ! 5 руб. 20 коп.
__________________________________________________________________
свыше 250 л.с (свыше 183.9 кВт) ! 7 руб. 15 коп.
__________________________________________________________________
Другие самоходные машины и механизмы !
на пневмоходу (кроме зерноуборочных !
и других специальных сельскохозяйственных !
комбайнов) ! 2 рубля
__________________________________________________________________
30. От уплаты налога освобождаются:
категории граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом
РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
общественные организации инвалидов, использующие транспортные
средства для осуществления своей уставной деятельности;
предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным
средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их
объединения;
предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог
общего пользования. К этой категории предприятий относятся юриди-
ческие лица, осуществляющие работы по содержанию этих дорог, на
условиях, изложенных в пункте 23 настоящей Инструкции.
Льгота для перечисленных в настоящем пункте юридических лиц и
граждан на текущий год предоставляется, если право на нее возникло
до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на ль-
готу после срока уплаты налога льгота в данном году не предостав-
ляется.
К предприятиям автотранспорта общего пользования, освобождае-
мым от уплаты налога, относятся предприятия и предприниматели,
осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в
установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и
имеющим лицензию на перевозки пассажиров (вида "П"), выданную ор-
ганами Российской транспортной инспекции Минтранса России. Коли-
чество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме
такси), по которым предприятия и предприниматели освобождаются от
уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензи-
онных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус, к ли-
цензии на перевозки пассажиров.
31. Полное освобождение отдельных категорий граждан, учрежде-
ний и организаций от уплаты налога или понижение его размеров мо-
жет осуществляться в порядке, устанавливаемом Верховными Советами
республик в составе Российской Федерации, краевыми, областными,
автономными областными, автономными окружными Советами народных
депутатов, Московским и Санкт-Петербургским городскими Советами
народных депутатов.
32. В тех случаях, когда в иностранном государстве с
транспортных средств, принадлежащих гражданам и организациям
Российской Федерации, налоги взимаются по более высоким либо более
низким нормам (ставкам), чем указанные в пункте 29 настоящей
Инструкции, эти более высокие или более низкие нормы (ставки) мо-
гут быть применены и при налогообложении в Российской Федерации
граждан и организаций соответствующего государства. Указание об
этом в необходимых случаях даются Министерством финансов
Российской Федерации по согласованию с Министерством иностранных
дел Российской Федерации.
33. Настоящий раздел не затрагивает установленных в соот-
ветствии с международными договорами, признанными Российской Феде-
рации, а также с законодательством Российской Федерации налоговых
привилегий иностранных дипломатических и консульских представи-
тельств, других приравненных к ним в отношении налоговых привиле-
гий учреждений и организаций иностранных государств и международ-
ных организаций, глав дипломатических представительств, членов
дипломатического персонала и сотрудников соответствующих предста-
вительств, учреждений и организаций, а также членов их семей.
34. Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юри-
дическими лицами на основании учета данных по состоянию на первое
число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата
налога.
Пересчеты размера налога в связи с выбытием или приобретением
транспортных средств в течение данного года не производятся.
Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности
двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки
транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на
пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощ-
ности двигателя.
Юридические лица - плательщики налога с владельцев транспорт-
ных средств представляют налоговой инспекции по месту своего на-
хождения ежегодный налоговый расчет по форме, указанной в приложе-
нии 3 к настоящей Инструкции в сроки, установленные местными
органами государственной власти, но не позднее проведения техни-
ческого осмотра. Физические лица заполняют квитанции об уплате на-
лога и представляют их для оплаты в учреждения Сбербанка России.
35. Годовая сумма налога с владельцев транспортных средств,
уплачиваемая физическими лицами, исчисляется исходя из приведенных
выше ставок.
Если транспортные средства приобретены во втором полугодии,
то налог уплачивается новым владельцем в половинном размере, неза-
висимо от того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний
владелец.
Гражданам при уплате налога выдаются квитанции установленной
формы (сельскими Советами - квитанции формы N 24).
36. Уплата налога производится плательщиками до регистрации,
а в случае изменения владельцев - при регистрации транспортных
средств и в дальнейшем ежегодно в сроки, установленные Верховными
Советами республик в составе Российской Федерации, краевыми, об-
ластными, автономными областными, автономными окружными Советами
народных депутатов, но не позднее сроков проведения технического
осмотра.
37. Налог с владельцев транспортных средств перечисляется в
территориальный дорожный фонд на субсчет этого налога.
38. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр
транспортных средств, перечисленных в пункт 29 настоящей Инструк-
ции, без предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате
налога не производится.
Органы Госавтоинспекции или другие органы, осуществляющие
государственный надзор при регистрации, перерегистрации, техни-
ческих осмотрах должны требовать предъявления квитанции ( платеж-
ного поручения ) об уплате налога с владельцев транспортных
средств. При технических осмотрах владелец зарегистрированного
транспортного средства обязан предъявлять квитанции (платежные по-
ручения) об уплате налога как за текущий, так и за предшествующие
годы, в которых технический осмотр не производился.
39. Плательщики налога, транспортные средства которых регист-
рируются, перерегистрируются или проходят технический осмотр в го-
родах Москве и Санкт-Петербурге, уплачивают налог ежегодно не
позднее 1 августа, если городскими Советами народных депутатов не
установлен иной срок.
40. Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных
средств включаются плательщиками в состав затрат по производству
и реализации продукции (работ, услуг).
Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств
для бюджетных и других некоммерческих организаций относится на
прочие расходы.
41. В связи с принятием настоящей Инструкции с 1 января 1992
года не применяется Инструкция Министерства финансов СССР от 4 ав-
густа 1988 г. N 133 "О порядке исчисления и уплаты налога с вла-
дельцев транспортных средств и других самоходных машин и механиз-
мов".
Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение
автотранспортных средств
42. Плательщиками налога на приобретение автотранспортных
средств являются покупатели этих средств ( кроме приобретаемых
гражданами в личное пользование легковых автомобилей ) до регист-
рации, а в случае изменения владельца - при перерегистрации
автотранспортных средств в следующих размерах:
__________________________________________________________________
Автотранспортные средства ! Процент от продажной цены
__________________________________________________________________
Грузовые автомобили ! 20
__________________________________________________________________
Пикапы и легковые фургоны ! 20
__________________________________________________________________
Автобусы ! 40
__________________________________________________________________
Специальные автомобили ! 20
__________________________________________________________________
Прицепы и полуприцепы ! 10
__________________________________________________________________
Легковые автомобили ! 40
__________________________________________________________________
в том числе таксомоторы ! 20
__________________________________________________________________
Примечание.
При приобретении новых автомобилей указанный налог исчисля-
ется в процентах от продажной цены без налога на добавленную стои-
мость и акциза.
При приобретении бывших в употреблении автомобилей продажной
ценой считается цена продажи без налога на добавленную стоимость.
Уплата налога на приобретение автотранспортных средств про-
изводится независимо от формы приобретения автотранспортного
средства, включая бартерные сделки, безвозмездную передачу с ба-
ланса на баланс предприятия, организации, учреждения (в том числе
от одной бюджетной организации другой бюджетной организации).
Налог уплачивается по установленным ставкам от продажной цены
за вычетом торговой надбавки без налога на добавленную стоимость и
акциза, а в случае безвозмездной передачи - от балансовой стои-
мости за вычетом износа (см. расчеты Приложений 4 и 5).
В случае приобретения автотранспортных средств за валюту на-
лог исчисляется исходя из продажной стоимости автомобиля, пересчи-
танной по курсу рубля, котируемому Центральным банком России на
день приобретения автотранспортного средства.
43. От уплаты налога освобождаются:
категории граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом
РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
инвалиды всех категорий, приобретающие мотоколяски и автомо-
били;
общественные организации инвалидов, использующие приобретае-
мый транспорт для осуществления своей уставной деятельности;
предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным
средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог
общего пользования. К этой категории предприятий относятся юриди-
ческие лица, осуществляющие работы по содержанию этих дорог, на
условиях, изложенных в пункте 23 настоящей Инструкции;
юридические лица и граждане, купившие автотранспортные
средства на аукционе. Сумма налога на приобретение указанных ав-
тотранспортных средств в размере 40 процентов от начальной цены
уплачивается организаторами аукциона в территориальные дорожные
фонды по месту проведения аукциона;
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их
объединения.
К предприятиям автотранспорта общего пользования, освобождае-
мым от уплаты налога, относятся предприятия и предприниматели,
осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в
установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и
имеющим лицензию на перевозки пассажиров (вида "П"), выданную ор-
ганами Российской транспортной инспекции Минтранса России. Коли-
чество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме
такси), по которым предприятия и предприниматели освобождаются от
уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензи-
онных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус, к ли-
цензии на перевозки пассажиров.
Наличие у предприятия или предпринимателя документа, подт-
верждающего использование принадлежащих ему автобусов на упомяну-
тых выше маршрутах, и указанной лицензии на пассажирские перевозки
является основанием для освобождения от уплаты налога на приобре-
тение автотранспортных средств (автобусов). Контроль за получением
владельцами лицензий дополнительных лицензионных карточек на вновь
приобретенные автобусы возлагается на отделения Российской
транспортной инспекции.
44. Владельцы приобретенных автотранспортных средств обязаны
предъявить квитанцию (платежное поручение) об уплате налога на
приобретение автотранспортных средств либо документ, подтверждаю-
щий приобретение этого автотранспортного средства на аукционе,
соответствующим органам, осуществляющим регистрацию, перерегистра-
цию транспортных средств.
Регистрация, перерегистрация приобретенных автотранспортных
средств, перечисленных в пункте 42 настоящей Инструкции, без
предъявления указанной квитанции (платежного поручения) либо доку-
мента не разрешается.
Органы Госавтоинспекции или другие органы. осуществляющие
государственный надзор при регистрации, перерегистрации, должны
требовать предъявления таких квитанций (платежного поручения) либо
документа.
45. Налог на приобретение автотранспортных средств перечисля-
ется в территориальный дорожный фонд на субсчет этого налога.
46. Суммы платежей по налогу на приобретение автотранспортных
средств включаются плательщиками в состав затрат по производству
и реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг.
Порядок исчисления и уплаты акцизов с продажи легковых
автомобилей в личное пользование гражданам
47. Плательщиками акцизов с продажи легковых автомобилей яв-
ляются предприятия-изготовители, реализующие гражданам легковые
автомобили, в цену которых включены акцизы. Акцизы вносятся в
каждую истекшую декаду в Федеральный дорожный фонд в Центральном
банке Российской Федерации.
Плательщики представляют в налоговый орган по месту своего
нахождения расчеты по акцизам, направляемые в указанный выше фонд
согласно приложению N 4 Инструкции Государственной налоговой служ-
бы Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2 "О порядке
исчисления и уплаты акцизов".
Порядок перечисления в дорожные фонды средств из других
источников
48. Средства от проведения займов, лотерей, продажи акций,
штрафных санкций (кроме штрафов за неуплату налогов в дорожные
фонды), добровольных взносов, а также из других источников (вклю-
чая ассигнования из бюджетов Российской Федерации) перечисляются
юридическими лицами и гражданами на субсчета прочих доходов соот-
ветствующих дорожных фондов.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.П.МОЛЧАНОВ
Приложение 1
к Порядку исчисления налогов и поступления их и иных
средств в дорожные фонды, утвержденному Министерством
финансов Российской Федерации
от " " 1992 г. N
В_______________________Государственную
налоговую инспекцию по
______________________________________________________________
(полное наименование предприятия)
__________________________________________________________________
фамилия ответственного лица (исполнителя)
Тел.___________________________________________________________
Штамп или отметка налогового органа
Получено " "______________199 г.
РАСЧЕТ
по федеральному и территориальному налогам на
реализацию горюче-смазочных материалов
за (месяц, квартал) 199 г.
(тыс. руб.)
__________________________________________________________________
Показатели ! Оборот ! Сумма феде- !Сумма территориального
! ! рального на- ! налога по ставке 7
! ! лога по став-! процентов
! ! ке 18 процен-!
! ! тов !
__________________________________________________________________
1 ! 2 ! 3 ! 4
__________________________________________________________________
!
! !
1. Стоимость ! ! !
-автомобильного! ! !
бензина и ди- ! ! !
зельного топли-! ! !
ва по оптовым ! ! !
ценам прейску- ! ! !
ранта N 04-02- ! ! !
01 ! ! !
-автотракторных! ! !
и дизельных ! ! !
масел по сво- ! ! !
бодным оптовым ! ! !
ценам предпри- ! ! !
ятий ! ! !
___________________________!_______________!______________________
2. Суммы аван- ! ! !
сов, внесенных ! ! !
в дорожный фонд! ! !
в счет причита-! ! !
ющихся за от- ! ! !
четный период ! ! !
___________________________!_______________!______________________
3. Сумма налога! ! !
подлежащая: ! ! !
(по графе 3 или! ! !
4) ! !
- взносу в до- ! ! !
рожный фонд ! ! !
(стр.1-стр.2) ! ! !
- возмещению ! ! !
из дорожного ! ! !
фонда ! ! !
(стр.2-стр.1) ! ! !
___________________________!_______________!______________________
Сальдо расчетов! ! !
с дорожным фон-! ! !
дом по балансу ! ! !
на конец по- ! ! !
следнего месяца! ! !
каждого кварта-! ! !
ла: ! ! !
недоимка ! ! !
переплата ! ! !
___________________________!_______________!______________________
"___"__________199 г.
(дата высылки расчета)
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления____________________________________________
________________________________________________________
" "__________199 г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) (подпись)
СПРАВКА
экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
" "______________199 г.
(дата проводки)
Экономист по учету (подпись)
__________________________________________________________________
Приложение 2
к Порядку исчисления налогов и поступления их и иных
средств в дорожные фонды, утвержденному Министерством
финансов Российской Федерации
от " " 1992 г. N
В_______________________Государственную
налоговую инспекцию по
______________________________________________________________
(полное наименование предприятия)
__________________________________________________________________
фамилия ответственного лица (исполнителя)
Тел.___________________________________________________________
и отметка налогового органа
получено "___"___________199 г.
РАСЧЕТ
по налогу на пользователей автомобильных дорог
за (месяц) 199 г.
( тыс. руб.)
__________________________________________________________________
Показатели ! Оборот ! Ставка !Налог на! Сумма налоговых
! !налога !пользо- ! платежей в
! !(в про- !вателей !--------------------
! !центах !(гр.2 х !федера- !территори-
! !от объе-! гр.4) !льный !альный до-
! !ма по ! !фонд !рожный
! !гр.2) ! !(гр. !фонд (гр.
! ! ! !4х0.25) ! 4х0.75)
__________________________________________________________________
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6
__________________________________________________________________
Объем произве- ! ! ! ! !
денной продукции,! ! ! ! !
выполненных работ! ! ! ! !
и предоставленных! ! ! ! !
услуг ! ! ! ! !
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате проверки внесены следующие исправления
_________________________________________________________________
" "_______199 г.
(дата проверки)
Инспектор (экономист) (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
__________________________________________________________________
" "_______199 г.
(дата проверки)
Экономист по учету (подпись)
Приложение 3
к Порядку исчисления налогов и поступления их и иных
средств в дорожные фонды, утвержденному Министерством
финансов Российской Федерации
от " " 1992 г. N
В_______________________Государственную
налоговую инспекцию по
______________________________________________________________
(полное наименование предприятия)
__________________________________________________________________
фамилия ответственного лица (исполнителя)
Тел.___________________________________________________________
Штамп или отметка налогового органа
Получено " "_________199 г.
РАСЧЕТ
по налогу с владельцев транспортных средств
за 19 г.
__________________________________________________________________
N пп. ! Вид и !Мощность !Количе- !Суммар- !Ставка !Сумма нало-
!марка !транспор-!ство !ная !налога !говых плате-
!транспор!тного !тран- !мощность!(рублей)!жей (рублей)
!тного !средства !спортных!(гр.3 х ! !(гр.5хгр.6)
!средства!(лошади- !средств !р.4) ! !
! !ных сил) !на_____ !(лошади-! !
! ! !19 г. !ных сил)! !
! ! !(единиц)! ! !
__________________________________________________________________
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7
__________________________________________________________________
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате проверки внесены следующие исправления
_________________________________________________________________
" "_______199 г.
(дата проверки)
Инспектор (экономист) (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
__________________________________________________________________
" "_______199 г.
(дата проверки)
Экономист по учету (подпись)
Приложение 4
к инструкции Министерства финансов
Российской Федерации
от 2 марта 1992 г. N 1
В _________________________________
Государственную налоговую инспекцию
Штамп или отметка
по_________________________________ налогового органа
(полное наименование предприятия)
Получено" "_______199 г.
Фамилия ответственного лица
(исполнителя)______________________
___________________________________
Тел._______________________________
РАСЧЕТ
по налогу на приобретение автотранспортных средств
за 199___год
__________________________________________________________________
| | | | |
| NN | Вид и марка | Продажная цена | В том числе |
| пп | автотранспорт- | автотранспортного |_____________________|_
| | ного средства | средства без тор- | налог на | акцизы |
| | | говой надбавки | добавлен- | по лег- |
| | | (остаточная стои- | ную стои- | ковым |
| | | мость автотран- | мость | автомо- |
| | | спортного сред- | | билям |
| | | ства) | | |
|____|________________|___________________|___________|_________|_
| | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|____|________________|___________________|___________|_________|_
______________________________________
| | |
| Ставка налога | Сумма налоговых |
| (%) | платежей |
| | (рублей) |
| | (гр. 3 - гр. 4 |
| | - гр. 5) х гр. 6 |
| | |
| | |
| | |
_|_______________|___________________|
| | |
| 6 | 7 |
_|_______________|___________________|
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
ОТМЕТКИ И ЗАМЕЧАНИЯ ИНСПЕКТОРА (ЭКОНОМИСТА)
В результате проверки внесены следующие исправления_______________
__________________________________________________________________
" "____________________199 г.
Инспектор (экономист)_____________________________
(подпись)
СПРАВКА ЭКОНОМИСТА ПО УЧЕТУ
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начисленно______
__________________________________________________________________
" "___________________199 г.
Экономист по учету________________________________
(подпись)
Приложение 5
к инструкции Министерства финансов
Российской Федерации
от 2 марта 1992 г. N 1
ПРИМЕР РАСЧЕТА
суммы налога на приобретение автотранспортных средств
(цены условные)
(тыс.руб)
__________________________________________________________________
ГАЗ-24-10 АЗЛК-2141
__________________________________________________________________
1. Продажная цена 1000 600
2. Торговая надбавка - 25 %
(1000х25%):125% 200 120
3. Свободная отпускная цена (стр.1 -
стр. 2) 800 480
4. Налог на добавленную стоимость:
ставка в % 21.88 21.88
сумма (стр. 3 х 21,88%) 175 105
5. Свободная отпускная цена без налога
на добавленную стоимость (стр. 3 -
стр. 4) 625 375
6. Акциз:
ставка в % 35 25
сумма (стр. 5 х 35 %) : 100 % 218.7 93.7
(стр. 5 х 25 %) : 100 %
7. Свободная оптовая цена (стр. 5 -
стр. 6) 406.3 281.3
8. Налог на приобретение автотранспорт-
ных средств
ставка в % 40 40
сумма (стр. 7 х 40 %) 162.5 112.5
__________________________________________________________________
-------------------------
|
