Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
14.07.2017
USD
60.18
EUR
68.81
CNY
8.87
JPY
0.53
GBP
77.88
TRY
16.83
PLN
16.22
 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 28.02.2005 N 20-08/12444 О ПРОВЕДЕНИИ СЕМИНАРОВ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПО ТЕМАМ "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" И "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ) О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ" (ИЗВЛЕЧЕНИЯ)

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 28 февраля 2005 г. N 20-08/12444
                                   
         О ПРОВЕДЕНИИ СЕМИНАРОВ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПО ТЕМАМ
         "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА
         ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" И "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО
         РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ) О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ
              ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ"
   
                             (Извлечения)
   
       Управление  Федеральной  налоговой  службы  по  г.   Москве   в
   соответствии  с  письмом ФНС России от 18.01.2005  N  ШС-6-01/23  и
   приказом  Управления ФНС России по г. Москве  от  07.02.2005  N  75
   направляет   перечень  вопросов,  рекомендуемых  к  освещению   при
   проведении  семинаров  с  налогоплательщиками  по  темам   "Порядок
   заполнения  налоговой декларации по налогу на прибыль  организаций"
   и  "Порядок  заполнения  налогового расчета (информации)  о  суммах
   выплаченных   иностранным   организациям   доходов   и   удержанных
   налогов",  подготовленный отделом налогообложения прибыли  (дохода)
   Управления  ФНС  России  по г. Москве, а также  список  нормативных
   документов, необходимых для проведения указанных семинаров.
       В  соответствии с графиком проведения в 2005 году семинаров для
   налогоплательщиков,  организуемых  инспекциями  ФНС  России  по  г.
   Москве   (приложение  к  приказу  УФНС  России  по  г.  Москве   от
   07.02.2005  N  75),  семинары по вышеуказанным  темам  должны  быть
   проведены  инспекциями  в  период с  1  по  15  апреля  2005  года.
   Продолжительность  семинаров должна быть не менее  3  академических
   часов.
       Для информирования налогоплательщиков о дате и месте проведения
   семинаров следует использовать Интернет-сайт Управления ФНС  России
   по  г. Москве, информация на котором размещается через отдел работы
   с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по г. Москве.
       Материалы  о  проведенных  семинарах,  в  том  числе  данные  о
   количестве  налогоплательщиков, принявших в них участие, необходимо
   передать для обобщения в отдел работы с налогоплательщиками  и  СМИ
   Управления  ФНС  России  по  г. Москве  в  трехдневный  срок  после
   проведения семинара.
       <...>
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                          Федеральной налоговой службы
                                                          по г. Москве
                                                         Н.В. Желудова
   
   
   
   
   
                                                          Приложение 1
                                                   к письму Управления
                                          Федеральной налоговой службы
                                                          по г. Москве
                                   от 28 февраля 2005 г. N 20-08/12444
   
                            ПРИМЕРНЫЙ ПЛАН
                СЕМИНАРОВ ПО ТЕМАМ "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ
        НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"
         И "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ)
         О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ
                         И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ"
   
       1.   Состав   Налоговой  декларации  по   налогу   на   прибыль
   организаций,  представляемой за отчетные (налоговый)  периоды  2005
   года.
       2.  Основные  положения Инструкции по заполнению декларации  по
   налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России  от
   29.12.2001   N  БГ-3-02/585,  и  Инструкции  по  заполнению   формы
   Налогового  расчета  (информации) о суммах выплаченных  иностранным
   организациям  доходов  и удержанных налогов, утвержденной  приказом
   МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275.
       3. Порядок и сроки представления Налоговой декларации по налогу
   на  прибыль организаций и Налогового расчета (информации) о  суммах
   выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
       4.  Ставки  налога  на прибыль в федеральный  бюджет  и  бюджет
   субъекта  Российской  Федерации (г. Москвы)  в  2005  году,  ставки
   налога   на   доходы  иностранных  организаций  от   источников   в
   Российской Федерации.
       5.  Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и налога на доходы
   иностранных организаций от источников в Российской Федерации.
       6.   Наиболее   часто  допускаемые  нарушения  при   заполнении
   Налоговой  декларации по налогу на прибыль организаций и Налогового
   расчета  (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям
   доходов и удержанных налогов.
   
   
   
   
   
                                                          Приложение 2
                                                   к письму Управления
                                          Федеральной налоговой службы
                                                          по г. Москве
                                   от 28 февраля 2005 г. N 20-08/12444
   
                               ПЕРЕЧЕНЬ
                  ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ, НОРМАТИВНЫХ И ИНЫХ
            ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА
   
       Налоговый  кодекс  Российской Федерации,  глава  25  "Налог  на
   прибыль организаций".
       Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении  изменений
   и   дополнений   в  часть  вторую  Налогового  кодекса   Российской
   Федерации  и  некоторые  другие  акты  законодательства  Российской
   Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими  силу
   отдельных   актов  (положений  актов)  законодательства  Российской
   Федерации  о налогах и сборах" (с учетом внесенных в него изменений
   и дополнений) (далее - Закон N 110-ФЗ).
       Федеральный закон от 08.12.2003 N 163-ФЗ "О внесении  изменений
   в  некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах  и
   сборах" (Закон N 163-ФЗ).
       Федеральный закон N 204-ФЗ от 29.12.2004 "О внесении  изменений
   в  часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Закон  N
   204-ФЗ).
       Федеральный закон от 08.12.2003 N 163-ФЗ "О внесении  изменений
   в  некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах  и
   сборах" (Закон N 95-ФЗ).
       Приказ  МНС  России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении
   формы    декларации    по    налогу   на    прибыль    организаций"
   (зарегистрирован Минюстом России 04.12.2003 N 5294).
       Приказ  МНС  России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 "Об утверждении
   Инструкции   по   заполнению  декларации  по  налогу   на   прибыль
   организаций" (зарегистрирован Минюстом России 28.01.2002 N 3196)  с
   учетом  внесенных изменений и дополнений, в том числе приказом  МНС
   России  от  29.12.2003  N  БГ-3-02/723  "О  внесении  изменений   и
   дополнений N 2 в Инструкцию по заполнению декларации по  налогу  на
   прибыль организаций" (зарегистрирован Минюстом России 20.01.2004  N
   5433) (далее - Инструкция).
       Приказ  МНС  России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 "Об утверждении
   Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на  прибыль
   организаций"    части   второй   Налогового   кодекса    Российской
   Федерации".
       Приказ  МНС  России  от  27.10.2003 N БГ-3-02/569  "О  внесении
   изменений  в  Методические  рекомендации  по  применению  главы  25
   "Налог  на  прибыль  организаций" части второй  Налогового  кодекса
   Российской   Федерации,  утвержденные  приказом   МНС   России   от
   20.12.2002 N БГ-3-02/729".
       Письмо  МНС  России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945@ "По  вопросам,
   связанным  с  применением  главы 25 Налогового  кодекса  Российской
   Федерации".
       Письмо МНС России от 05.02.2004 N ВГ-6-02/104 "О дополнительных
   льготах по налогу на прибыль".
       Письмо ФНС России от 01.01.2005 N ШС-6-01/71 "Об информации  об
   изменениях законодательства".
       Приказ МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ "Об утверждении
   формы   Налогового   расчета  (информации)  о  суммах   выплаченных
   иностранным организациям доходов и удержанных налогов".
       Приказ  МНС  России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275 "Об утверждении
   Инструкции  по  заполнению формы Налогового расчета (информации)  о
   суммах  выплаченных иностранным организациям доходов  и  удержанных
   налогов"  (в  редакции приказа МНС России от  14.04.2004  N  САЭ-3-
   23/287).
       Приказ  МНС  России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 "Об утверждении
   Методических   рекомендаций   налоговым   органам   по   применению
   отдельных   положений  главы  25  Налогового   кодекса   Российской
   Федерации,   касающихся   особенностей   налогообложения    прибыли
   (доходов) иностранных организаций".
       Письмо Управления МНС России по г. Москве от 09.03.2004  N  26-
   08/15125 "О камеральной проверке Налогового расчета (информации)  о
   суммах  выплаченных иностранным организациям доходов  и  удержанных
   налогов".
       При  рассмотрении вопроса о заполнении декларации по налогу  на
   прибыль организациями необходимо исходить из следующего.
       1.  Форма  декларации  по  налогу  на  прибыль  организаций   и
   инструкция по ее заполнению (приказ МНС России от 29.12.2001 N  БГ-
   3-02/585  с изменениями и дополнениями) являются обязательными  для
   плательщиков налога на прибыль (пункт 7 статьи 80 НК РФ).
       2.  Перечень листов и приложений к ним, включаемых в декларацию
   за  отчетный  и  (или)  налоговый период, поименован  в  таблице  в
   разделе 1, пункт 1.6 Инструкции.
       3.  При  рассмотрении порядка заполнения листа  02  НД  следует
   особое внимание уделить правильности заполнения строк:
       а)  строка  150  "Сумма убытка или части убытка, полученного  в
   предыдущем  (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде  (периодах)"
   (стр.  100  приложения 4 к листу 02). По данной строке  указывается
   сумма  убытка,  полученного в предшествующих налоговых  периодах  и
   подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК  РФ.
   При  этом сумма переносимого убытка не может превышать 30 процентов
   текущей налоговой базы.
       При   разъяснении  порядка  заполнения  данной  строки  следует
   руководствоваться  нормами статьи 283 НК  РФ,  Инструкцией  (раздел
   3), письмом УМНС России по г. Москве от 18.03.2004 N 26-08/17940.
       Сумма   убытка,  отражаемого  по  строке  150  листа   02   НД,
   переносится из строки 100 приложения 4 к листу 02.
       Порядок заполнения приложения 4 к листу 02 изложен в разделе  6
   "Порядок  заполнения приложения 4 к листу 02 "Расчет  суммы  убытка
   или  части  убытка,  уменьшающего  налоговую  базу"  Инструкции  по
   заполнению НД;
       б)  строки 210-240 "Ставка налога на прибыль", учитывая то, что
   с  01.01.2005 ставка в федеральный бюджет составляет 6,5  процента,
   в бюджет субъекта Федерации - 17,5 процента (Закон N 95-ФЗ);
       в) строка 290 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный
   (налоговый)  период  -  всего".  При  заполнении  указанной  строки
   следует  руководствоваться статьей 287 НК РФ и порядком заполнения,
   указанным  в  разделе  3 Инструкции "Порядок  заполнения  листа  02
   "Расчет налога на прибыль организаций", а именно:
       -  для  организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
   по  итогам  отчетного  периода,  - суммы,  причитающиеся  к  уплате
   согласно  налоговым  декларациям  за  предыдущий  отчетный   период
   данного налогового периода;
       -  для  организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
   не  позднее  28  числа  каждого месяца  с  последующим  квартальным
   расчетом  на основе декларации за соответствующий отчетный  период,
   -  суммы, причитающиеся к уплате согласно налоговым декларациям  за
   предыдущий  отчетный  период данного налогового  периода,  и  суммы
   ежемесячных  авансовых платежей, причитающихся к  уплате  28  числа
   каждого месяца, в течение отчетного квартала;
       -  для  организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
   по  фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к  уплате
   согласно   налоговым  декларациям  за  время  с  начала  налогового
   периода до окончания предыдущего месяца;
       г)  строка  330  "Сумма налога, выплаченная за пределами  РФ  и
   засчитываемая  в  уплату  налога  согласно  специальной  декларации
   (расчета),  принятой  налоговым  органом".  При  заполнении  данной
   строки  следует  пользоваться  порядком  заполнения,  указанным   в
   разделе  3  Инструкции "Порядок заполнения листа 02 "Расчет  налога
   на  прибыль  организаций" и письмом УМНС России  по  г.  Москве  от
   08.04.2004 N 26-08/24235. При этом обратить внимание:
       - на порядок определения сумм начисленных авансовых платежей за
   отчетный  (налоговый)  период  в  случаях  зачета  выплаченных   за
   пределами  Российской Федерации сумм налога в  предыдущих  отчетных
   периодах;
       -   на  порядок  распределения  сумм  налога,  выплаченных   за
   пределами  Российской Федерации и засчитываемых в уплату налога  на
   прибыль,  между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными
   бюджетами    по   месту   нахождения   обособленных   подразделений
   организаций;
       д)  строка  390  "Сумма ежемесячных авансовых  платежей  на  __
   квартал".
       Порядок заполнения данной строки определен статьей 286 НК РФ  и
   Инструкцией по заполнению декларации.
       При   заполнении   данной  строки  следует  обратить   внимание
   организаций,   являющихся   плательщиками   ежемесячных   авансовых
   платежей,  на  порядок  определения суммы указанных  платежей  в  I
   квартале   2005   года.  Размер  ежемесячных  авансовых   платежей,
   подлежащих  уплате  в  бюджет субъекта РФ в I квартале  2005  года,
   определяется    как    сумма   ежемесячных   авансовых    платежей,
   причитавшихся  к  уплате в IV квартале 2004 года в бюджет  субъекта
   Российской   Федерации   и  местный  бюджет.   Размер   ежемесячных
   авансовых  платежей в I квартале 2005 года в федеральный бюджет  не
   зависит  от  изменения ставки налога на прибыль (письмо ФНС  России
   от 16.12.2004 N 02-0-10/01/17).
       При заполнении стр. 390 организациями, имеющими в своем составе
   обособленные    подразделения,    следует    пользоваться     также
   разъяснениями,  данными в письмах УМНС России от 12.03.2004  N  26-
   08/16764 и от 07.10.2003 N 26-08/55260.
       4.   При  заполнении  листов  05  и  06  декларации  необходимо
   учитывать следующее.
       Пунктом  8 статьи 280 НК РФ установлено, что налоговая база  по
   операциям   с   ценными  бумагами  определяется  налогоплательщиком
   отдельно,  за  исключением налоговой базы по  операциям  с  ценными
   бумагами,  определяемой профессиональными участниками рынка  ценных
   бумаг.  При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных
   участников    рынка   ценных   бумаг,   осуществляющих    дилерскую
   деятельность)  определяют налоговую базу  по  операциям  с  ценными
   бумагами,  обращающимися  на  организованном  рынке  ценных  бумаг,
   отдельно  от  налоговой базы по операциям с  ценными  бумагами,  не
   обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
       Согласно  статье  329  НК  РФ доходом  от  операций  с  ценными
   бумагами  признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии
   с  условиями  договора реализации, а расходом - цена  приобретения,
   рассчитанная  с  учетом  установленного  налогоплательщиком  метода
   учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы).
       Прибыль  (убыток)  от  реализации ценных бумаг  при  реализации
   ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,  и
   ценных  бумаг,  не  обращающихся  на  организованном  рынке  ценных
   бумаг, в налоговом учете отражается раздельно.
       Это  требование  обусловлено тем,  что  доходы,  полученные  от
   операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном  рынке
   ценных  бумаг,  не могут быть уменьшены на расходы либо  убытки  от
   операций  с  ценными бумагами, не обращающимися на  этом  рынке,  и
   наоборот.  Убытки от операций с ценными бумагами не могут уменьшать
   налоговую базу от других операций, отражаемую в листе 02.
       Сумма убытка или части убытка, полученная при реализации ценных
   бумаг  и  признаваемая  в  отчетном  (налоговом)  периоде  в  целях
   налогообложения,   уменьшающая   налоговую   базу    за    отчетный
   (налоговый) период, отражается по строке 100 листа 05 или листа  06
   декларации соответственно.
       Таким  образом, налоговая база по операциям с ценными  бумагами
   определяется  как  разность между выручкой от их реализации  (иного
   выбытия,   в   т.ч.  погашения)  и  расходами,  связанными   с   их
   приобретением  и  реализацией,  с учетом  убытка,  переносимого  на
   будущее.  Исчисленная таким образом налоговая база по  операциям  с
   ценными  бумагами отражается по строке 120 листа 05  или  листа  06
   декларации и переносится в строки 180-200 листа 02.
       5.   Статья   119   НК  РФ  устанавливает  ответственность   за
   непредставление       налогоплательщиком      в       установленный
   законодательством  срок (срок представления НД в  налоговые  органы
   установлен  статьей 289 НК РФ) налоговой декларации  по  налогу  на
   прибыль организаций.
       Также  при  проведении  семинара  следует  использовать  обзоры
   характерных  нарушений  законодательства  по  налогу  на   прибыль,
   доведенные до налоговых органов г. Москвы письмами:
       -  от  03.12.2004  N  26-08/77891 "Обзор характерных  нарушений
   законодательства  по  налогу на прибыль по  материалам  камеральных
   проверок  налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций  за
   первое полугодие 2004 г.";
       -  от  22.07.2004  N  26-08/49005 "Обзор характерных  нарушений
   законодательства  по  налогу на прибыль по  материалам  камеральных
   проверок  налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций  за
   2003 г.";
       -  от  19.03.2004  N  26-08/8575 "Обзор  характерных  нарушений
   законодательства  по  налогу на прибыль по  материалам  камеральных
   проверок,  проведенных  по  налоговым  декларациям  по  налогу   на
   прибыль организаций за 9 месяцев 2003 г.";
       -  от  15.12.2003  N  26-08/71749 "Обзор характерных  нарушений
   законодательства  по  налогу на прибыль по  материалам  камеральных
   проверок,  проведенных  по  налоговым  декларациям  по  налогу   на
   прибыль организаций за первое полугодие 2003 г.";
       -  от  28.07.2003  N  26-08/42298 "Обзор характерных  нарушений
   законодательства  по  налогу на прибыль по  материалам  камеральных
   проверок,  проведенных  по  налоговым  декларациям  по  налогу   на
   прибыль организаций за 2002 г.";
       -  от  06.03.2003  N  26-08/13443 "Обзор характерных  нарушений
   законодательства  по  налогу на прибыль по  материалам  камеральных
   проверок,  проведенных  по  налоговым  декларациям  по  налогу   на
   прибыль организаций за 9 месяцев 2002 г.";
       -  от  02.12.2002  N  26-08/58733 "Обзор характерных  нарушений
   законодательства  по  налогу на прибыль по  материалам  камеральных
   проверок,  проведенных  по  налоговым  декларациям  по  налогу   на
   прибыль организаций за первое полугодие 2002 г.".
       При  рассмотрении  вопроса  о заполнении  налоговыми  агентами,
   выплачивающими доходы иностранным организациям, Налогового  расчета
   (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям  доходов
   и удержанных налогов необходимо исходить из следующего.
       1.  Согласно Инструкции по заполнению формы Налогового  расчета
   (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям  доходов
   и   удержанных  налогов,  утвержденной  приказом  МНС   России   от
   03.06.2002  N  БГ-3-23/275  (в  редакции  изменений  и  дополнений,
   внесенных приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/287)  (далее
   -  Инструкция),  Налоговый расчет составляется  в  отношении  любых
   выплат    доходов    от   источников   в   Российской    Федерации.
   Следовательно,  в  Налоговом  расчете  должны  быть  отражены   все
   доходы,  фактически выплаченные иностранным организациям,  источник
   которых  находится  в  Российской Федерации,  независимо  от  того,
   облагаются  ли  эти  доходы у источника выплаты  в  соответствии  с
   налоговым     законодательством    Российской     Федерации     или
   международными  соглашениями об избежании двойного налогообложения.
   В  случае  выплаты иностранной организации дохода,  не  являющегося
   доходом  от  источников  в Российской Федерации,  такие  платежи  в
   Налоговом  расчете  отражаться  не должны.  Например,  не  являются
   доходами  от источников в Российской Федерации и соответственно  не
   должны   включаться   в   Налоговый   расчет   доходы   иностранной
   организации  за  работы  и  услуги, выполненные  не  на  территории
   Российской Федерации, премии по перестрахованию и тантьемы,  доходы
   от реализации на иностранных биржах ценных бумаг.
       2.  Графа 2 раздела 1.2 должна быть заполнена в соответствии  с
   таблицей видов доходов, приведенной в приложении к Инструкции.
       3.  Графа  2 раздела 2.2 заполняется в соответствии  со  Схемой
   аналитического  учета  доходов и расходов, приведенной  в  Правилах
   ведения бухгалтерского учета, утвержденных Банком России.
       4.  В  графе  4 раздела 1.2 и в графе 5 раздела 2.2  Налогового
   расчета  сумма  дохода  до удержания налога  указывается  в  валюте
   выплаты  дохода, поскольку пунктом 5 статьи 309 НК РФ  установлено,
   что  налоговая база по доходам иностранных организаций,  подлежащим
   налогообложению,  и сумма налога, удерживаемого  с  таких  доходов,
   исчисляются  в  валюте, в которой иностранная организация  получает
   такие доходы.
       5.  В  случае если международным договором Российской Федерации
   установлен  льготный  режим налогообложения или  в  соответствии  с
   положениями соглашений об избежании двойного налогообложения какой-
   либо  вид  доходов  в целях устранения двойного налогообложения  не
   подлежит налогообложению в Российской Федерации, в графе 8  раздела
   1.2  и  в  графе 9 раздела 2.2, при условии соблюдения  иностранной
   организацией     процедур,    предусмотренных     законодательством
   Российской  Федерации  о  налогах  и  сборах,  в  целях  применения
   международных   договоров  проставляется  соответственно   льготная
   ставка или прочерк.
       6.  В  соответствии со статьей 310 НК РФ исчисление и удержание
   суммы  налога  с  доходов, выплачиваемых иностранным  организациям,
   производятся налоговым агентом по всем видам доходов,  указанных  в
   пункте  1  статьи 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов,
   за  исключением четырех случаев, предусмотренных пунктом  2  статьи
   310 НК РФ:
       -  если  налоговый  агент  уведомлен  получателем  дохода,  что
   выплачиваемый   доход  относится  к  постоянному  представительству
   получателя   дохода  в  Российской  Федерации,  и  в   распоряжении
   налогового   агента   находится   нотариально   заверенная    копия
   свидетельства  о постановке получателя дохода на учет  в  налоговых
   органах,  оформленная  не  ранее  чем  в  предшествующем  налоговом
   периоде. В этом случае в графе 8 раздела 1.2 или в графе 9  раздела
   2.2 Налогового расчета ставится прочерк;
       -  если доход облагается по ставке 0 процентов в соответствии с
   подпунктом  2 пункта 4 статьи 284 НК РФ. В этом случае  в  графе  8
   раздела  1.2 или в графе 9 раздела 2.2 Налогового расчета  ставится
   0;
       -   в   случае   выплаты  доходов,  полученных  при  выполнении
   соглашений  о разделе продукции, если законодательством  Российской
   Федерации  о  налогах  и  сборах предусмотрено  освобождение  таких
   доходов  от  удержания  налога  в  Российской  Федерации   при   их
   перечислении  иностранным организациям. В этом  случае  в  графе  8
   раздела  1.2 или в графе 9 раздела 2.2 Налогового расчета  ставится
   прочерк;
       -  не  облагаются  доходы, освобождаемые от  налогообложения  в
   Российской  Федерации в соответствии с международными  соглашениями
   об  избежании  двойного налогообложения, при  условии  предъявления
   иностранной  организацией  налоговому агенту  подтверждения  своего
   резидентства  в  стране, с которой у Российской  Федерации  имеется
   действующее  соглашение об избежании двойного налогообложения.  При
   этом  в  случае выплаты доходов российскими банками по операциям  с
   иностранными     банками    подтверждение     факта     постоянного
   местонахождения  иностранного  банка  в  государстве,   с   которым
   имеется  международный договор (соглашение),  регулирующий  вопросы
   налогообложения,   не   требуется,   если   такое   местонахождение
   подтверждается      сведениями     общедоступных     информационных
   справочников.
       7.  За  непредставление налоговым агентом в установленный  срок
   налоговому   органу  Налогового  расчета  (информации)   о   суммах
   выплаченных  иностранным организациям доходов и удержанных  налогов
   статья  126  НК  РФ устанавливает ответственность в виде  штрафа  в
   размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
   
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
14.07.2017
USD
60.18
EUR
68.81
CNY
8.87
JPY
0.53
GBP
77.88
TRY
16.83
PLN
16.22
Разное