Вопрос: Учитывается ли в составе расходов для целей
налогообложения прибыли сумма налога на рекламу, подлежащая уплате
в городской бюджет?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 6 января 2004 г. N 26-12/1178
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает
полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением
расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
При этом расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК
РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под
документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые
затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам,
связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы
организации в виде суммы налогов и сборов, начисленные в
установленном законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
В соответствии с п. 1 раздела 5.4 Методических рекомендаций по
применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС
России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, в состав расходов включаются
все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с
законодательством о налогах и сборах (единый социальный налог,
налог на имущество и т.д.), по которым она является
налогоплательщиком, за исключением налога на добавленную
стоимость, акцизов, налога с продаж, предъявленных
налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ,
услуг, имущественных прав), а также сумм налога на прибыль и
платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в
окружающую среду, которые не учитываются в целях налогообложения.
Основанием для учета подобных расходов будут суммы, отражаемые
в налоговых декларациях по соответствующему налогу, подлежащие
уплате в бюджет. Подобные расходы учитываются в том периоде, за
который представляются расчеты (декларации). При этом следует
иметь в виду, что не включаются в состав расходов, учитываемых при
исчислении налога на прибыль, налоги, уплачиваемые (начисленные) в
связи с осуществлением налогоплательщиком специальных налоговых
режимов либо в связи с осуществлением деятельности, доходы и
расходы от которой не учитываются при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль.
Налоги и сборы учитываются в составе расходов для целей
налогообложения прибыли вне зависимости от того, определен ли
источник уплаты подобных налогов и сборов в законодательном акте,
устанавливающем порядок их уплаты.
Таким образом, если организация является в соответствии с
законодательством о налогах и сборах плательщиком налога на
рекламу, то уплаченная в бюджет сумма этого налога уменьшает
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль согласно подп. 1 п. 1
ст. 264 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
