Вопрос: Может ли организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения, списать стоимость приобретенного помещения в
расходы единовременно в момент ввода основного средства в
эксплуатацию, несмотря на то, что 5% стоимости помещения было
оплачено в период применения общего режима налогообложения?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 16 февраля 2004 г. N 21-09/9747
В соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, выбравшие в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение
основных средств (с учетом положений п. 3 данной статьи).
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в отношении основных
средств, приобретенных в период применения упрощенной системы
налогообложения, расходы на их приобретение принимаются в момент
ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Кроме того, п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходами
налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в
порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в
последний день отчетного (налогового) периода.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут
уменьшить полученные доходы на расходы на приобретенные в период
применения упрощенной системы налогообложения основные средства
лишь при выполнении двух условий:
1) ввод основных средств в эксплуатацию;
2) фактическая оплата основных средств.
Состав основных средств и нематериальных активов, а также их
оценка определяются налогоплательщиками в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В связи с этим, а также учитывая, что ввод в эксплуатацию
нежилого помещения будет осуществлен в 2004 году (после
государственной регистрации права собственности на него), данная
организация вправе будет уменьшить полученные доходы на расходы на
приобретение основных средств (в том числе и 5% стоимости основных
средств, оплаченных в период применения общего режима
налогообложения) только в момент ввода их в эксплуатацию. Причем
отразить их в книге учета доходов и расходов следует в последний
день отчетного (налогового) периода.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
