Вопрос: Организация работает по упрощенной системе
налогообложения. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на
величину расходов. Недвижимое имущество организации расположено на
земельном участке, за аренду которого организация перечисляет
арендные платежи согласно заключенному с Москомземом договору
долгосрочной аренды.
Имеет ли организация право относить затраты по аренде
земельного участка на расходы, учитываемые при исчислении
налоговой базы по единому налогу?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 11 февраля 2004 г. N 21-09/8543
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на
упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет
право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные
доходы, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс). Данный перечень расходов является
исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы принимаются
при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252
Кодекса, то есть они должны быть обоснованными, документально
подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода. Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса
расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при исчислении
единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы
налогообложения, учитываются арендные (в том числе лизинговые)
платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество, к
которому относятся и основные средства.
Статьей 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от
21.11.96 N 129-ФЗ установлено, что организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и
нематериальных активов в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Условия отнесения активов организации к основным средствам,
состав основных средств и порядок их оценки регламентируются
Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ
6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Согласно п. 5 указанного Положения в составе основных средств
учитываются также земельные участки.
Пунктом 1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации
земельные участки отнесены к недвижимому имуществу.
С учетом изложенного арендные платежи за аренду земельного
участка учитываются при определении налоговой базы по единому
налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
