Вопрос: Организация применяет упрощенную систему
налогообложения (единый налог платится с разницы между доходами и
расходами). Можно ли затраты на техническое обслуживание кассовых
аппаратов отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу по
единому налогу?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 26 апреля 2004 г. N 21-08,21-09/28428
О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.2 НК РФ
Управление МНС России по г. Москве сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ) предусмотрен закрытый перечень расходов,
принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению
полученных налогоплательщиком доходов. Данным перечнем расходы на
обслуживание контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) не
предусмотрены.
Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 346.11 НК РФ
налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, не освобождаются от обязанностей по ведению
кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых
операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета
директоров Центрального банка России от 22.09.93 N 40, и
обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-
ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт".
Таким образом, применение контрольно-кассовой техники (далее -
ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов
с использованием платежных карт является законодательно
установленной обязанностью налогоплательщика, применяющего
упрощенную систему налогообложения. Следовательно, затраты на
обслуживание ККТ, производимые организацией в рамках заключенного
с центром технического обслуживания договора, могут
рассматриваться как затраты налогоплательщика на приобретение
работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонней
организацией.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ установлено, что при
определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе
уменьшить полученные доходы на материальные расходы. При этом
согласно пункту 2 указанной статьи они принимаются при условии их
соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и
применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на
прибыль организаций, статьи 254 НК РФ.
Подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ установлено, что к
материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на
приобретение работ и услуг производственного характера,
выполняемых сторонними организациями или индивидуальными
предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание
услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных
технологических процессов, техническое обслуживание основных
средств и другие подобные работы.
При этом согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами
налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
С учетом изложенного затраты на обслуживание ККТ, произведенные
налогоплательщиком в рамках заключенного с центром технического
обслуживания договора, включаются в расходы, на которые при
определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, вправе уменьшить полученные доходы после фактической
оплаты и выполнения работ или оказания услуг.
Заместитель руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
Л.Я. Сосихина
|
