УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 сентября 2004 г. N 24-11/58375
Вопрос: Организация платит единый налог на вмененный доход в
отношении одного из своих видов деятельности. Доходы от других
видов деятельности учитываются в соответствии с общим режимом
налогообложения. Следовательно, одни операции облагаются, другие -
не облагаются НДС. Вправе ли организация в данном случае
руководствоваться положениями пункта 4 статьи 170 НК РФ?
Ответ:
В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ суммы НДС,
предъявленные продавцами товаров (работ, услуг)
налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и
освобождаемые от налогообложения операции:
- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в
соответствии с пунктом 2 статьи 170 НК РФ - по товарам (работам,
услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам,
используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;
- принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ - по
товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, используемым для осуществления операций,
облагаемых НДС;
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той
пропорции, в которой товары (работы, услуги) используются для
производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции
по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, используемым для
осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих
налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости
отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей
стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм НДС
налогоплательщиками, переведенными по одному виду деятельности на
уплату единого налога на вмененный доход.
Определяя пропорцию в порядке, установленном пунктом 4 статьи
170 НК РФ, необходимо основываться на сопоставимых показателях.
Такие разъяснения даны в письме МНС России от 29.07.2004 N 03-1-
08/1695/15. В частности, для достижения сопоставимости показателей
стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению, и стоимости
отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
освобождены от налогообложения, эти показатели следует применять
без учета сумм НДС.
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Желудова
|
