УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 августа 2005 г. N 21-10/54152
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН И НДФЛ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает
следующее.
1. По единому социальному налогу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 главы 24 Налогового
кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от
20.07.2004 N 70-ФЗ (далее - Кодекс) объектом налогообложения
единым социальным налогом (далее - ЕСН) для налогоплательщиков-
организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по
авторским договорам.
На основании пункта 1 статьи 237 Кодекса при определении
налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения
(за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса) вне зависимости
от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности
полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных
или иных прав), предназначенных для физического лица - работника,
в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его
интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного
страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в
подп. 7 п. 1 ст. 238 настоящего Кодекса).
Так как дети сотрудников не являются работниками данной
организации (не связаны ни трудовыми, ни гражданско-правовыми, ни
авторскими договорами), сумма оплаты детских путевок за счет
средств организации не признается объектом налогообложения и не
должна учитываться при определении налоговой базы по ЕСН.
2. По налогу на доходы физических лиц.
Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на
доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации
стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемые
работодателями своим работникам и (или) членам их семей,
инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на
территории Российской Федерации санаторно-курортные и
оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной
компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16
лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-
курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
- за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении
после уплаты налога на прибыль организаций;
- за счет средств Фонда социального страхования Российской
Федерации.
В случае если оплата части стоимости путевок производится за
счет иных источников, не указанных в приведенной норме Кодекса,
сумма такой оплаты подлежит включению в налоговую базу физических
лиц.
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
С.Х. Аминев
|
