Налог на криптовалюту в России: НДФЛ 13 и 15% и декларация 3-НДФЛ

Типичная ситуация выглядит так. Человек два года держал цифровые монеты, потом продал часть и получил на карту рублёвое поступление. Через некоторое время приходит запрос из банка, а следом возникает вопрос: нужно ли что-то декларировать и в какой срок. Формулировка «я просто хранил» перестаёт работать ровно в момент зачисления рублей на счёт.

Ниже — разбор того, когда обязанность действительно возникает, как считается сумма налога на конкретных цифрах, какие документы понадобятся и в какие сроки всё это подаётся.

Что изменилось с 1 сентября 2026 года

С этой даты действует закон 282-ФЗ о цифровых валютах и цифровых правах. Он закрепил базовое разграничение: приобретать и отчуждать цифровую валюту физическому лицу законно, а использовать её как средство платежа за товары, работы и услуги внутри страны — нет. До 30 июня 2027 года установлен переходный период, после которого сделки предполагается совершать через операторов из реестра Банка России.

Для налоговой стороны важен вывод из этой конструкции: цифровая валюта рассматривается как имущество, а не как деньги. Значит, при её возмездном отчуждении у физического лица возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Когда обязанность возникает, а когда её нет

Сама по себе покупка монет и их хранение на кошельке налогового события не образуют. Рост стоимости актива, пока он не продан, тоже не облагается: налог считается по факту реализации, а не по бумажной переоценке портфеля.

Обязанность появляется в момент, когда актив отчуждён и получен доход: при продаже монет за рубли или иностранную валюту, а также при обмене на другое имущество. Самая частая ситуация — продажа USDT за рубли с зачислением на банковский счёт.

• Покупка монет за рубли. Налогового события нет, но именно эти документы потом подтверждают расход и уменьшают базу.
• Перевод между своими кошельками. Реализацией не является, дохода не образует, декларировать нечего.
• Продажа за рубли или валюту. Доход возникает на дату сделки, независимо от того, когда деньги дошли до карты.
• Обмен одной монеты на другую. Формально это отчуждение имущества, поэтому такие операции тоже фиксируются в учёте.
• Получение монет в оплату услуг. Отдельная история: здесь речь уже о доходе от деятельности, а не о продаже имущества.

Как считается доход: не оборот, а разница

Облагается не вся сумма поступления, а доход — разница между суммой, полученной от продажи, и документально подтверждёнными расходами на приобретение. Это ключевой момент: человек, продавший монет на два миллиона рублей, платит налог не с двух миллионов.

Каждая сделка пересчитывается в рубли по курсу на дату её совершения. Если покупка была в долларах или в другой валюте, рублёвая величина расхода фиксируется на день покупки, а не на день продажи.

Пример расчёта на конкретных суммах

Возьмём простой случай. В течение года человек купил 20 000 USDT по курсу 78 рублей и продал их по 86 рублей. Расход составил 1 560 000 рублей, доход от продажи — 1 720 000 рублей. Налоговая база равна разнице, то есть 160 000 рублей, а налог по ставке 13 процентов — 20 800 рублей.

Когда доход перешагивает 2,4 миллиона

Теперь случай посложнее. Допустим, за год база после вычета расходов составила 3 000 000 рублей. К первым 2 400 000 применяется ставка 13 процентов, это 312 000 рублей. К оставшимся 600 000 применяется 15 процентов, это ещё 90 000 рублей. Итого 402 000 рублей.

Обратите внимание на распространённое заблуждение: при превышении порога повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части сверх 2,4 миллиона рублей. Пересчёт всей суммы по 15 процентам — самая частая арифметическая ошибка в самостоятельных расчётах. Предварительно прикинуть результат помогает калькулятор налога на криптовалюту, но итоговая величина всё равно оформляется декларацией и подтверждается документами.

Сроки: что и когда подаётся

Декларация по форме 3-НДФЛ за истекший календарный год подаётся не позднее 30 апреля следующего года. Подать её можно лично, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика — последний способ удобнее, поскольку часть реквизитов подставляется автоматически.

Срок уплаты исчисленного налога установлен отдельно от срока подачи декларации, и его нужно сверять с действующей редакцией Налогового кодекса на момент декларационной кампании. Ниже — общая канва года, по которой удобно себя проверять.

Какие документы собирать заранее

• Выгрузка истории операций. Полный отчёт с биржи или сервиса обмена за отчётный период, с датами, суммами и курсами.
• Банковские выписки. Из них видно поступление рублей, дата зачисления и контрагент.
• Подтверждение расходов на покупку. Платёжные документы, чеки, скриншоты сделок с датой и суммой — всё, что связывает вас с покупкой.
• Собственный расчёт по каждой сделке. Таблица в рублях по курсу на дату операции, а не общая сумма одной строкой.
• Данные о самих переводах. Дата, сумма и адрес получателя по каждой операции, которая участвует в расчёте.

Отдельная ситуация — когда выгрузка с площадки недоступна, а сервис перестал работать. Тогда дату и сумму перевода помогает восстановить проверка транзакции по хешу в открытом реестре сети: эти данные видны публично и не зависят от работы конкретного сервиса.

Как вести учёт, чтобы не восстанавливать его в апреле

Самая надёжная практика — простая таблица, которая заполняется в день сделки. Достаточно шести колонок: дата, монета, количество, цена в рублях, комиссия, направление операции. Такая таблица закрывает девять из десяти вопросов при подготовке декларации.

Восстанавливать историю задним числом сложнее, чем кажется. Биржи ограничивают глубину выгрузки, часть сервисов меняет интерфейс или прекращает работу, а старая переписка с продавцом теряется вместе со сменой телефона. Итог предсказуем: подтвердить расход нечем.

Что чаще всего идёт не так

Ошибки в этой теме однотипны, и почти все они обходятся деньгами, а не только нервами.

• Считают налог с оборота. Складывают все продажи за год и умножают на ставку, забывая вычесть подтверждённые расходы на покупку.
• Применяют 15 процентов ко всей сумме. Повышенная ставка касается только части дохода сверх 2,4 миллиона рублей за год.
• Игнорируют мелкие сделки. База определяется по совокупности за календарный год, а не по каждой операции в отдельности.
• Путают дату сделки и дату зачисления. Доход возникает на дату отчуждения актива, даже если рубли пришли на счёт позже.
• Рассчитывают на анонимность. Поступление на банковский счёт и запрос в рамках 115-ФЗ связывают операцию с конкретным человеком надёжнее любых предположений.

Когда лучше идти к специалисту

Самостоятельно разумно закрывать простые случаи: несколько сделок в год, одна площадка, сохранённые выгрузки. Как только появляются десятки операций, обмены монеты на монету, операции на нескольких площадках или доход, полученный от деятельности, а не от продажи имущества, цена ошибки быстро превышает стоимость консультации.

Отдельная зона — операции прошлых лет, по которым отчётность не подавалась. Здесь важна последовательность действий и корректная реконструкция расходов, и делать это лучше не в последнюю декаду апреля.

Коротко

• Хранение налога не образует. Событие возникает при продаже или обмене, а не при росте цены на кошельке.
• Облагается разница, а не оборот. Из суммы продажи вычитаются документально подтверждённые расходы на покупку.
• Ставки 13 и 15 процентов. Повышенная применяется только к части дохода свыше 2,4 миллиона рублей за год.
• Декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля. За истекший календарный год, срок уплаты налога установлен отдельно.
• Документы решают всё. Без подтверждения расходов база рискует быть определена от полной суммы поступления.
• Учёт ведут в течение года. Таблица из шести колонок в день сделки экономит недели работы весной.