Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
18.10.2017
USD
57.34
EUR
67.46
CNY
8.67
JPY
0.51
GBP
76.15
TRY
15.68
PLN
15.95
 

ВОПРОС УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ ОТ 31.05.2002 О ЛЬГОТАХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ, С УЧЕТОМ ВВЕДЕНИЯ НОВОЙ ФОРМЫ СПРАВКИ 2-НДФЛ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


          Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
   
                НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТВЕЧАЕТ НА ВОПРОСЫ
                 ЧИТАТЕЛЕЙ БЮЛЛЕТЕНЯ "НАЛОГИ И БИЗНЕС"
   
                 О ЛЬГОТАХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ
                             ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
   
        ВОПРОС. Предоставляется ли социальный вычет налогоплательщику
   при  оплате   страховщиком   оказанных   медицинским   учреждением
   застрахованному физическому лицу услуг по лечению?
        ОТВЕТ. Согласно подп. 3  п.  1  ст.  219  Налогового  кодекса
   социальный налоговый вычет  предоставляется  в  сумме,  уплаченной
   налогоплательщиком в  налоговом  периоде  за  услуги  по  лечению,
   предоставленные  ему  медицинскими  учреждениями   РФ,   а   также
   уплаченной налогоплательщиком за услуги  по  лечению  супруга  или
   супруги, своих родителей и своих детей в  возрасте  до  18  лет  в
   медицинских  учреждениях  РФ,  а   также   в   размере   стоимости
   медикаментов,   назначенных   лечащим   врачом   и   приобретаемых
   налогоплательщиком за счет собственных средств (в  соответствии  с
   перечнями медицинских услуг и лекарственных средств, утверждаемыми
   Правительством РФ).
        Налоговое законодательство не предусматривает  предоставление
   налогового  вычета налогоплательщику - физическому лицу при оплате
   страховщиком  оказанных  медицинским  учреждением  застрахованному
   физическому лицу услуг по лечению.
   
        ВОПРОС. Какой порядок предоставления  социальных  вычетов  по
   затратам налогоплательщика на дорогостоящие виды лечения?
        ОТВЕТ. По   затратам   на   дорогостоящие    виды    лечения,
   предоставленные медицинскими  учреждениями  РФ,  сумма  налогового
   вычета принимается в размере всей суммы  фактически  произведенных
   налогоплательщиком расходов.
        Необходимо при  этом знать,  что перечень дорогостоящих видов
   лечения в  медицинских  учреждениях  РФ  утвержден  постановлением
   Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
        Такие социальные налоговые вычеты  также  предоставляются  на
   основании  письменного  заявления  налогоплательщика при подаче им
   налоговой декларации в налоговый  орган  по  окончании  налогового
   периода    (календарного    года)    с    приложением  документов,
   подтверждающих его целевые расходы.
   
        ВОПРОС. Какую  форму   справки   необходимо   представить   в
   налоговые органы для получения социального вычета по  затратам  за
   медицинские услуги?
        ОТВЕТ. Совместным приказом Минздрава и МНС России  утверждена
   единая форма справки об оплате медицинских услуг для представления
   в налоговые органы, которая необходима для подтверждения права  на
   получение социального налогового вычета.
        Выдается она   медицинским   учреждением,  имеющим  лицензию,
   независимо    от     его     ведомственной     подчиненности     и
   организационно-правовой формы. Справка удостоверяет факт получения
   медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения
   за счет собственных средств налогоплательщика.
        Получить такую  справку  может  налогоплательщик,  оплативший
   оказанные ему лично,  его супруге или супругу,  его родителям, его
   детям в возрасте до 18 лет медицинские  услуги.  Выдается  она  на
   руки  налогоплательщику,  корешок к справке остается в медицинском
   учреждении и подлежит хранению в течение трех лет.
        Для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом
   налогоплательщику и приобретаемых им за счет собственных  средств,
   используется рецептурный бланк учетной формы N 107/у.
        Выписывается такой рецепт в двух  экземплярах.  Один  из  них
   представляется в  аптеку,  а  другой  со  штампом  "Для  налоговых
   органов РФ" вместе с письменным заявлением,  товарным  и  кассовым
   чеками представляются  налогоплательщиком  в  налоговый  орган  по
   месту его жительства.
   
   
   
                    ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ
            ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ,
              С УЧЕТОМ ВВЕДЕНИЯ НОВОЙ ФОРМЫ СПРАВКИ 2-НДФЛ
                        С УЧЕТОМ ВВЕДЕНИЯ НОВОЙ
   
        ВОПРОС. Какие  установлены  ставки  по   налогу   на   доходы
   физических лиц и по каким видам доходов они применяются?
        ОТВЕТ. В соответствии со ст. 224 Налогового  кодекса  с  2001
   года установлена единая ставка налога в размере  13%  и  наряду  с
   этим отдельные  виды  доходов,  связанные  с  приростом  капитала,
   облагаются по  нескольким  специальным  ставкам  35,  30  и  6  (с
   01.01.2002)   процентов,   по   которым   налоговые   вычеты    не
   предоставляются.
   
        По ставке 35% облагаются следующие виды доходов:
        1. Выигрыши,   выплачиваемые  организаторами  лотерей  (кроме
   игорного бизнеса).
        С выигрыша  нерезидента  налог  исчисляется и удерживается по
   ставке 30%  от суммы выигрыша,  без уменьшения на сумму  налоговых
   вычетов.
        2. Выигрыши и призы, в размере свыше 2000 рублей.
        В таком  же  порядке   производится   налогообложение   любых
   выигрышей и призов в  размере  свыше  2000  рублей,  получаемых  в
   проводимых конкурсах и соревнованиях, в соответствии  с  решениями
   Правительства России,  законодательных,  представительных  органов
   государственной  власти  или  местного  самоуправления,  а   также
   получаемых в проводимых конкурсах, играх и других  мероприятиях  в
   целях рекламы товаров, работ или услуг.
      3. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования.
        В соответствии с  п.  2  ст.  213  Налогового  кодекса  суммы
   страховых    выплат,   полученные   по   договорам   добровольного
   страхования жизни,  заключенным на срок менее пяти  лет,  в  части
   превышения  сумм,  внесенных  физическими  лицами в виде страховых
   взносов,  увеличенных на  сумму,  рассчитанную  исходя  из  ставки
   рефинансирования,   действующей   на  момент  заключения  договора
   страхования, подлежат налогообложению.
        4. Процентные доходы по вкладам в банках.
        Подлежат налогообложению  такие  процентные  доходы  в  части
   превышения  суммы,  рассчитанной  исходя  из трех четвертых ставки
   рефинансирования, в течение периода, за который начислены проценты
   по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной
   валюте.
        5. Доходы,  полученные  в виде материальной выгоды по заемным
   (ссудным) средствам (кроме кредитных средств).
        Подлежат налогообложению   по  ставке  35  процентов  доходы,
   полученные от сумм экономии на  процентах  при  получении  заемных
   (ссудных)   средств   (кроме   кредитных   средств,  полученных  в
   банковских  учреждениях,  -  их  порядок  н/о  см.  далее),  когда
   налоговая  база в соответствии с п.  2 ст.  212 Налогового кодекса
   определяется как превышение суммы процентов за пользование  такими
   заемными средствами,  выраженными в рублях,  исчисленной исходя из
   трех четвертых действующей  ставки  рефинансирования,  над  суммой
   процентов, исчисленной исходя из условий договора.
        Также определяется такое превышение за  пользование  заемными
   (кредитными)   средствами,   выраженными   в  иностранной  валюте,
   исчисленной исходя из 9%  годовых,  над суммой процентов исходя из
   условий договора.
        По кредитным средствам.
        С учетом   поправок,   внесенных   Федеральным   законом   от
   29.12.2000 N 166-ФЗ, исчисление налога с суммы материальной выгоды
   по  кредитным  средствам  (полученным  в  банковских учреждениях),
   выданной после 1 января  2001  года,  производится  по  ставке  13
   процентов.
        6. Доходы, полученные от игорного бизнеса.
        В соответствии  с  Федеральным  законом  N  71-ФЗ  доходы  от
   выигрышей, выплачиваемых  организаторами  тотализаторов  и  других
   основанных на риске игр, в  том  числе  с  использованием  игровых
   автоматов, полученных начиная  с  3  июля  2001  года,  облагаются
   налогом по ставке  13%  (по  лотереям  35%).  С  таких  выигрышей,
   полученных до 3 июля 2001 года, - по ставке 35%.
        Исчисление и   уплату   налога   в  этих  случаях  производят
   физические лица, получающие такие выигрыши.
        Налогообложение таких   выигрышей,   полученных   физическими
   лицами - нерезидентами РФ, осуществляется по ставке 30% независимо
   от даты получения такого дохода.
   
        По ставке 30% облагаются:
        1. Доходы,  получаемые  физическими  лицами,  не  являющимися
   налоговыми резидентами РФ.
        Нерезиденты уплачивают  налог  только  с  той  части доходов,
   которая получена от источников в России.  Если же налогоплательщик
   -  резидент  государства,  с которым заключен договор об избежании
   двойного налогообложения,  он может избежать обложения  налогом  с
   части   доходов,   полученной   в  России.  Для  этого  необходимо
   представить  в   налоговые   органы   подтверждающие   официальные
   документы.  При  отсутствии таких документов доходы нерезидента от
   источников в России облагаются по ставке 30%.
      2. Доходы, получаемые в виде дивидендов.
        В 2001  г.  и  в  2002   г.   действуют   различные   порядки
   налогообложения доходов, получаемых в виде дивидендов.
        В 2001 году.
        Порядок налогообложения   таких   доходов  в  2001  году  был
   определен п.  2 ст.  214 Налогового кодекса, где сумма уплаченного
   распределяющей  доход  организацией  налога  на доход организаций,
   относящаяся к части прибыли,  распределяемой в виде  дивидендов  в
   пользу налогоплательщика,  который  является налоговым резидентом,
   подлежала зачету в счет исполнения обязанностей по  уплате  налога
   налогоплательщиком - получателем дивидендов.
        Если получателем  дивидендов  является  физическое  лицо,  не
   являющееся  налоговым резидентом РФ,  то этот источник исчисляет и
   удерживает сумму налога по ставке 30 процентов.
        Новый порядок в 2002 году.
        В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным  законом
   N  110-ФЗ  от  6  августа  2001  года  с  1   января   2002   года
   налогообложение таких доходов, полученных гражданами,  являющимися
   налоговыми резидентами РФ, производится по новой налоговой  ставке
   6 процентов. А такие же доходы, полученные гражданами, которые  не
   являются налоговыми резидентами РФ, будут облагаться так же как  и
   ранее - по налоговой ставке в размере 30 процентов.
        При получении  дивидендов  гражданами  и  при  исчислении  им
   налога на доходы физических  лиц  больше  не  будет  производиться
   зачет  в  счет  налога  на  доходы физических лиц ранее уплаченный
   организацией налог на прибыль.
   
        Налогообложение доходов по единой ставке 13%:
        Так как Налоговый кодекс дает исчерпывающий перечень доходов,
   подлежащих налогообложению по ставкам 35,  30  и  6  процентов,  и
   расширительному толкованию эти перечни не подлежат, то все  другие
   доходы, которые не облагаются по  названным  специальным  ставкам,
   будут облагаться по единой налоговой ставке 13 процентов.
        К ним относятся доходы, получаемые  как  в  денежной,  так  и
   натуральной форме: в  виде  оплаты  труда  или  вознаграждений  за
   выполнение  работ,  оказание  услуг,  предоставление  имущества  в
   аренду и т.д., в  виде  материальной  выгоды,  полученной  в  виде
   экономии  на  процентах  при  получении  кредитных   средств   (за
   исключением  заемных   средств,   облагаемых   по   ставке   35%),
   материальной выгоды от приобретения товаров,  материальной  выгоды
   от  приобретения  ценных  бумаг,  по   договорам   страхования   и
   негосударственного   пенсионного   обеспечения   (за   исключением
   страховых  выплат  по   договорам   краткосрочного   добровольного
   страхования, облагаемых по ставке 35%) и другие.
   
        ВОПРОС. Какой порядок заполнения и представления новой  формы
   справки о доходах физического  лица  и  едином  социальном  налоге
   (2-НДФЛ)?
        ОТВЕТ. Приказом   МНС   России   от   30  октября  2001  года
   N БГ-3-04/458 утверждены новая форма N  2-НДФЛ  "Справка о доходах
   физического лица за 2001 год и едином социальном налоге  (взносе)"
   и приложение о порядке ее заполнения и представления  в  налоговый
   орган.
        Напомню, что  это уже вторая по счету форма справки о доходах
   физических лиц за 2001 год.
        Новая форма справки состоит из двух листов, первый из которых
   практически не изменился.  На втором листе введены  показатели  по
   начислению и уплате единого социального налога.
        В качестве приложения к данному приказу МНС  России  приведен
   подробный  порядок  заполнения  и  представления справки о доходах
   физических лиц и едином социальном налоге (взносе). При заполнении
   справки о доходах за 2001 год используется информация, имеющаяся в
   налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы  физических
   лиц (форма N 1-НДФЛ,  утвержденная приказом МНС России от 1 ноября
   2000 года N БГ-3-08/379).
        Необходимо отметить,   что   для   обеспечения  подготовки  и
   представления налоговыми агентами в налоговые  органы  сведений  о
   доходах  физических  лиц  за  2001  год  на  магнитных  носителях,
   районными  налоговыми  инспекциями   распространяется   бесплатная
   соответствующая программа,  которую можно получить по месту своего
   учета.
        Общий порядок представления сведений.
        В соответствии со ст. 230 Налогового кодекса налоговые агенты
   и индивидуальные предприниматели,  выплачивающие доходы физическим
   лицам,  должны вести учет  таких  доходов  и  представлять  о  них
   сведения  в  налоговые  инспекции по месту своего налогового учета
   ежегодно по окончании налогового периода (календарного  года),  не
   позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
        Согласно ст.  226 Налогового кодекса российские  организации,
   от  которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик
   получил  доходы,  признаются   налоговыми   агентами,   обязанными
   исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на
   доходы физических лиц,  а  также  вести  персонифицированный  учет
   доходов,  полученных  от  них  физическими лицами,  и представлять
   сведения  о  доходах  в  налоговые  органы  по  месту   постановки
   организаций  на  налоговый учет в порядке,  установленном ст.  230
   Налогового кодекса.
        Данная справка  о  доходах  представляется в электронном виде
   или на бумажном носителе.  В  последнем  варианте  можно  подавать
   только  в  том  случае,  если численность физических лиц,  которым
   выплачены доходы в налоговом периоде не превышает 10 человек.
        Если товары покупаются у предпринимателя.
        Согласно ст.  230  Налогового   кодекса   не   представляются
   сведения  о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за
   приобретенные у  них  товары,  продукцию  или  выполненные  работы
   (оказанные   услуги)   в   том  случае,  если  эти  индивидуальные
   предприниматели   предъявили    налоговому    агенту    документы,
   подтверждающие   их   государственную   регистрацию   в   качестве
   предпринимателей без образования юридического лица и постановку на
   учет в налоговых органах.
        Отражение данных по единому социальному налогу (взносу).
        Так как   порядок  заполнения  первого  листа  новой  справки
   практически  не  изменился, остановимся  несколько  подробнее   на
   втором,  где  отражаются  данные  по  единому  социальному  налогу
   (взносу).
        Последние два   раздела   листа   2  справки  предусматривают
   отражение таких данных (разделы 5 и 6).
        Раздел 5 содержит сведения о налоговой для исчисления единого
   социального  налога  (взноса),  где  в  пункте   5.1   указывается
   регистрационный   номер   налогоплательщика,   представляющего   в
   Пенсионный  фонд  соответствующие  сведения   в   соответствии   с
   Федеральным  законом  от  1  апреля  1996   года   N   27-ФЗ   "Об
   индивидуальном    (персонифицированном)    учете     в     системе
   государственного  пенсионного  страхования",  в  редакции  от   25
   октября 2001 года.
        В пункте 5.2 необходимо проставить страховой номер страхового
   свидетельства застрахованного лица.
        В подпунктах  5.3.1-5.3.4  проставляются  данные  о налоговой
   базе по единому социальному налогу отдельно по каждому социальному
   фонду.
        В разделе 6 справки проставляются начисленные  суммы  единого
   социального налога (взноса).
        При заполнении разделов 5 и 6 справки применяются  показатели
   учетных документов, в которых ведется учет сумм начисленных выплат
   и других вознаграждений,  а также сумм единого социального  налога
   (взноса).
        Необходимо при этом обратить внимание,  что в соответствии  с
   п.  4  ст.  236 Налогового кодекса в налоговую базу для исчисления
   единого  социального  налога  (взноса)  не  включается   стоимость
   материальной  помощи и подарков,  если эти выплаты производятся за
   счет чистой прибыли.
        Такая справка составляется в нескольких экземплярах,  один из
   которых (первый экземпляр) предоставляется в установленном порядке
   в  налоговый  орган по месту учета организации или индивидуального
   предпринимателя, второй экземпляр выдается работнику.
   
                                        Заместитель начальника отдела
                               налогообложения доходов физических лиц
                                Управления Министерства РФ по налогам
                                         и сборам по Санкт-Петербургу
                                                               В.Шман
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
18.10.2017
USD
57.34
EUR
67.46
CNY
8.67
JPY
0.51
GBP
76.15
TRY
15.68
PLN
15.95
Разное
Rambler's Top100