МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
УПРАВЛЕНИЕ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
ПИСЬМО
от 22 января 2004 г. N 07-05/1339
ОБ УПЛАТЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по Санкт-Петербургу в связи с вступлением в силу с 1 января
2004 года Закона Санкт-Петербурга от 11.11.2003 N 621-92 "О
внесении изменений и дополнений в Закон Санкт-Петербурга "О
транспортном налоге" и Закон Санкт-Петербурга "О налоговых
льготах" сообщает следующее.
По отчетному периоду
Согласно пункту 2 статьи 3 Закона Санкт-Петербурга от
04.11.2002 N 487-53 "О транспортном налоге" (в ред. Закона Санкт-
Петербурга от 11.11.2003 N 621-92) с 2004 года отчетным периодом
по транспортному налогу признается полугодие. По итогам отчетного
периода налогоплательщики, являющиеся организациями,
самостоятельно исчисляют сумму авансового платежа исходя из полной
ставки налога и количества транспортных средств, подлежащих
налогообложению и зарегистрированных по состоянию на 1 июля
текущего налогового периода (в данном случае по состоянию на
01.07.2004). Сумма данного платежа определяется:
- по транспортным средствам, зарегистрированным до 01.02.2004 и
не снятым с регистрации до 01.07.2004, как произведение
соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом
коэффициента, равного 1.
- по транспортным средствам, которые зарегистрированы и (или)
сняты с регистрации в течение отчетного периода (первого полугодия
2004 г.), как произведение соответствующей налоговой базы и
налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство
было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных
месяцев в налоговом периоде.
Пример 1. Транспортное средство зарегистрировано в органах,
осуществляющих государственную регистрацию, в январе 2004 года. В
данном случае авансовый платеж по транспортному средству будет
исчислен с учетом коэффициента, равного 1.
Пример 2. Транспортное средство зарегистрировано в органах,
осуществляющих государственную регистрацию, в феврале 2004 года и
снято с регистрации в марте 2004 года. В этом случае авансовый
платеж по данному транспортному средству будет исчислен с учетом
коэффициента, равного 2/12.
Пример 3. Транспортное средство зарегистрировано в органах,
осуществляющих государственную регистрацию, в июне 2004 года. В
данном случае авансовый платеж по транспортному средству будет
исчислен с учетом коэффициента, равного 7/12.
Сумма авансового платежа отражается по строке 8 (ячейка 090)
листа 2 "Исчисленная сумма транспортного налога" налоговой
декларации, форма которой утверждена Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам (приказ МНС России от 18.03.2003 N
БГ-3-21/125 "Об утверждении формы налоговой декларации по
транспортному налогу и инструкции по ее заполнению"). По итогам
отчетного периода 2004 года налогоплательщики, являющиеся
организациями, обязаны представить в налоговый орган по месту
регистрации транспортных средств декларацию в срок не позднее 1
сентября 2004 года (пункт 1 статьи 4 Закона Санкт-Петербурга от
04.11.2002 N 487-53 в ред. Закона Санкт-Петербурга от 11.11.2003 N
621-92).
Авансовый платеж по транспортному налогу за первое полугодие
2004 года уплачивается не позднее 1 сентября текущего года.
По налоговому периоду
По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся
организациями, самостоятельно исчисляют сумму налогу исходя из
ставки налога и количества транспортных средств, подлежащих
налогообложению и зарегистрированных по состоянию на 31 декабря
текущего налогового периода (за 2004 год по состоянию на
31.12.2004). Исчисленная сумма налога за 2004 год (всего)
указывается по строке 4 (ячейка 060) листа 2 "Исчисленная сумма
транспортного налога" налоговой декларации. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет по истечении налогового периода,
определяется как разница показателей строк 4 (ячейка 060) и 8
(ячейка 090) и отражается по строке 9 (ячейка 100) листа 2
налоговой декларации. В случае когда по окончании налогового
периода сумма авансового платежа превышает исчисленную сумму
налога, то излишне уплаченный в бюджет налог подлежит зачету
(возврату). Сумма налога, подлежащая зачету (возврату),
определяется как разница показателей строк 8 (ячейка 090) и 4
(ячейка 060) и отражается по строке 10 (ячейка 110) листа 2
декларации.
Налогоплательщики, у которых не произошло никаких изменений по
транспортным средствам за период с 01.07.2004 по 31.12.2004
(транспортные средства не регистрировались и не снимались с
регистрации), по окончании налогового периода представляют
налоговую декларацию на общих основаниях.
По итогам 2004 года (налогового периода) налогоплательщики,
являющиеся организациями, обязаны представить в налоговый орган по
месту регистрации транспортных средств декларацию в срок не
позднее 1 сентября 2005 года (пункт 2 статьи 4 вышеназванного
закона Санкт-Петербурга). Уплата транспортного налога за 2004 год
производится не позднее 1 сентября 2005 года.
Одновременно сообщаем, что по итогам 2003 года налоговая
декларация по транспортному налогу представляется в следующих
случаях:
- по организациям, зарегистрировавшим транспортные средства
после 1 июня 2003 года и (или) заменившим двигатель у
транспортного средства, увеличив его мощность, после 1 июня 2003
года, и не представившим уточненную декларацию до 1 января 2004
года, представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной
приказом МНС России от 18.03.2003 N БГ-3-21/125, не позднее 1
сентября 2004 года. По строке 4 (ячейки 060, 130) листа 2
"Исчисленная сумма транспортного налога" декларации указывается
сумма налога, исчисленная по всем транспортным средствам,
зарегистрированным в 2003 году, которые являлись объектом
налогообложения, в соответствии с действующим законодательством.
Данная строка заполняется согласно Инструкции по заполнению
налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной
вышеназванным приказом МНС России N БГ-3-21/125 (далее -
Инструкция). По строке 8 (ячейки 090, 140) листа 2 декларации
указывается сумма налога, начисленная по транспортным средствам,
зарегистрированным по состоянию на 01.06.2003 (соответствует графе
"Всего сумма налога за все ТС по данным налогового органа" листа 3
декларации, представленной организацией за 2003 год по форме,
утвержденной приказом УМНС России по Санкт-Петербургу от
28.04.2003 N 04-07/110). Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет
в связи с регистрацией транспортных средств (заменой двигателя у
транспортного средства) после 01.06.2003, указывается по строке 9
(ячейки 100, 150) листа 2 декларации. Данная сумма налога
определяется как разница показателей строк 4 (ячейки 060, 130) и 8
(ячейки 090, 140). Уплата транспортного налога в этих случаях
производится не позднее 1 сентября 2004 года;
- по организациям, снявшим с регистрации транспортные средства
после 1 июня 2003 года и не представившим уточненную декларацию до
01.01.2004, представляют налоговую декларацию по форме,
утвержденной вышеназванным приказом МНС России от 18.03.2003. По
строке 4 (ячейки 060, 130) листа 2 "Исчисленная сумма
транспортного налога" декларации указывается сумма налога,
исчисленная по всем транспортным средствам, которые являлись
объектом налогообложения, в соответствии с действующим
законодательством, с учетом количества месяцев, в течение которых
транспортные средства были зарегистрированы на налогоплательщика в
2003 году. Данная строка заполняется в соответствии с
вышеназванной инструкцией. По строке 8 (ячейки 090, 140) листа 2
декларации указывается сумма налога, начисленная по транспортным
средствам, зарегистрированным по состоянию на 01.06.2003
(соответствует графе "Всего сумма налога за все ТС по данным
налогового органа" листа 3 декларации, представленной организацией
в 2003 году по форме, утвержденной приказом УМНС России по Санкт-
Петербургу от 28.04.2003 N 04-07/110). Сумма налога, подлежащая
зачету (возврату), указывается по строке 10 (ячейки 110, 160)
листа 2 декларации, представляемой в 2004 году. Данное значение
определяется как разница показателей строк 8 (ячейки 090, 140) и 4
(ячейки 060, 130). Зачет (возврат) излишне уплаченной суммы налога
производится в соответствии с положениями статьи 78 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ);
- по организациям, не представившим декларацию в 2003 году по
транспортным средствам, зарегистрированным до 01.06.2003,
представляют налоговую декларацию также по форме, утвержденной
приказом МНС России от 18.03.2003 N БГ-3-21/125. Однако в этом
случае за непредставление декларации в установленный
законодательством срок - не позднее 01.06.2003 (статья 4 Закона
Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53) организации привлекаются
к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 НК РФ.
Начисление налога в карточках лицевых счетов налогоплательщика
производится по сроку 01.09.2003 (пункт 2 статьи 3 Закона Санкт-
Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 определяет срок уплаты: не
позднее 01.09.2003).
Заместитель руководителя Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы РФ I ранга
В.И.Красавин
|