УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 29 октября 2003 г. N 11-14/60594
Вопрос: Входит ли в обязанности банка предоставление иной
информации и документов, помимо указанной в п. 2 ст. 86 НК РФ и
подп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ, по мотивированному запросу инспекции
МНС России в рамках проводимой налоговой проверки клиента банка?
Входит ли банк в число "иных лиц", указанных в абзаце 2 ст. 87
НК РФ, у которых могут быть истребованы документы, относящиеся к
деятельности проверяемого налогоплательщика, при проведении
встречной проверки?
В случае если банк относится к таким "иным лицам", просьба
дополнительно уточнить:
1. Какие именно документы могут быть истребованы у банка на
основании абзаца 2 ст. 87 НК РФ при встречной проверке?
2. Каким нормативным актом регулируется проведение встречных
проверок?
3. Каким документом налоговой инспекции оформляется проведение
встречной проверки?
Ответ:
В соответствии со ст. 87 Налогового кодекса Российской
Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные
налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и
налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только
три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика
сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году
проведения проверки.
Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у
налоговых органов возникает необходимость получения информации о
деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с
иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц
документы, относящиеся к деятельности проверяемого
налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
Порядок проведения встречной проверки Налоговым кодексом
Российской Федерации не установлен.
При этом ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации не
ограничен круг лиц, у которых могут быть истребованы документы,
относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, в
рамках проведения встречных проверок, также не ограничен перечень
истребуемых документов, необходимых для проведения налоговых
проверок.
Пункт 1.10.2 инструкции Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта
выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях
законодательства о налогах и сборах", утвержденной приказом
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от
10.04.2000 N АП-3-16/138, предусматривает, что во вводной части
акта выездной налоговой проверки должны содержаться сведения о
встречных налоговых проверках.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев
|
