УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 16 сентября 2003 г. N 21-09/50886
Вопрос: В процессе хозяйственной деятельности организация,
применяющая упрощенную систему налогообложения с выбранным
объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
заключает агентские договоры с иностранными партнерами. По
агентскому договору расходы, связанные с конвертацией, и
банковские расходы по переводу средств несет сторона,
осуществляющая платеж.
Может ли организация (агент) отнести эти затраты на расходы по
оплате услуг кредитных организаций?
Ответ:
В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта
налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе
уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7 и 9-21 п. 1 ст. 346.16
Кодекса, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для
исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263,
264, 268 и 269 Кодекса.
Согласно п. 13 раздела 5.4 Методических рекомендаций по
применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС
России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, при определении перечня услуг
банков следует учитывать перечень банковских операций,
установленный ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О
банках и банковской деятельности" и иными законодательными актами.
В частности, к банковским операциям относятся осуществление
расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе
банков-корреспондентов, по их банковским счетам, купля-продажа
иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
При этом указанные расходы принимаются при условии их
соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть
они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и
произведенными для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода. Пунктом 2 ст. 346.17 Кодекса установлено, что
расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты.
Следует учитывать, что расходы, связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями, и понесенные комиссионером,
агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением договоров
комиссии, агентского договора или иного аналогичного договора,
могут быть включены в состав расходов комиссионера, агента и (или)
иного поверенного, если это предусмотрено условиями заключенных
договоров.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
