ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 февраля 2004 г. N 84
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской
Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248;
2002, N 31, ст. 3121).
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 16 февраля 2004 г. N 84
ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ
СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ
ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914
1. Пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах
другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при
реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по
товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета
полученных счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени,
хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для
комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных
счетов-фактур".
2. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:
"При приобретении услуг по найму жилых помещений в период
служебной командировки работников и услуг по перевозке работников
к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по
предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей,
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или
их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на
добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета
полученных счетов-фактур".
3. Пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или
принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах
другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским
договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге
покупок доверителя, комитента или принципала".
4. В пункте 8:
дополнить пункт после слова: "оплаты" словами: "(в том числе за
наличный расчет)";
слово: "оприходования" заменить словами: "принятия на учет".
5. В пункте 9:
слово: "оприходованных" заменить словами: "принятых на учет";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"При приобретении основных средств и (или) нематериальных
активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в
полном объеме после принятия на учет основных средств и (или)
нематериальных активов".
6. Пункт 10 изложить в следующей редакции:
"10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на
ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую
уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период
служебной командировки работников и услуг по перевозке работников
к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по
предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей,
основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или
их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на
добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет
о служебной командировке".
7. Абзац четвертый пункта 11 изложить в следующей редакции:
"комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по
переданным для реализации товарам либо от продавца товаров,
выписанные на имя комиссионера (агента)".
8. В пункте 16:
слова: "лент контрольно-кассовых машин" заменить словами:
"контрольных лент контрольно-кассовой техники";
дополнить пункт после слова: "отчетности" словами: "при
реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным
предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге
продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой
техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в
соответствующих счетах-фактурах".
9. Пункт 21 изложить в следующей редакции:
"21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги
непосредственно населению без применения контрольно-кассовой
техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации,
регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой
отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные
покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности
на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный
месяц".
10. Пункт 24 изложить в следующей редакции:
"24. Организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах
другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским
договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные
доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего
вознаграждения.
Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии
(агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени
комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные
комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели
счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Доверители (принципалы), реализующие товары по договору
поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу
товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге
продаж счета-фактуры, выставленные покупателю".
11. Пункт 26 исключить.
12. В приложении N 1 к Правилам:
в строках 2б и 6б слово: "ИНН" заменить словом: "ИНН/КПП";
после слов: "Руководитель организации" и слов: "Главный
бухгалтер" включить слова: "(подпись) (ф.и.о.)";
слова: "(индивидуальный предприниматель)" заменить словами:
"Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф.и.о.)";
слова: "М.П.", "Выдал" и "подпись ответственного лица от
продавца" исключить;
в составе показателей счета-фактуры:
абзац пятый после слова: "номер" дополнить словами: "и код
причины постановки на учет";
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-
расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью
платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым
прилагается счет-фактура)";
абзац одиннадцатый после слова: "номер" дополнить словами: "и
код причины поставки на учет".
13. Приложения N 2 и 3 к Правилам изложить в новой редакции
(прилагаются).
Приложение N 2
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель _______________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя _____________
Покупка за период с __________ по _______________
----T------T------T------T-------T----T----T-------T-----T---------------------------------------------------------------------¬
¦ N ¦Дата и¦Дата ¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Страна ¦Всего¦ В том числе ¦
¦п/п¦номер ¦оплаты¦приня-¦нование¦про-¦про-¦проис- ¦поку-+------------------------------------------------------------T--------+
¦ ¦счета-¦счета-¦тия на¦продав-¦дав-¦дав-¦хожде- ¦пок, ¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦покупки,¦
¦ ¦факту-¦факту-¦учет ¦ца ¦ца ¦ца ¦ния ¦вклю-+----------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦
¦ ¦ры ¦ры ¦това- ¦ ¦ ¦ ¦товара.¦чая ¦18 процентов (8)¦ 10 процентов ¦0 процентов¦ 20 процентов ¦даемые ¦
¦ ¦про- ¦про- ¦ров ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦НДС ¦ ¦ (9) ¦ ¦ <*> (11) ¦от нало-¦
¦ ¦давца ¦давца ¦(ра- ¦ ¦ ¦ ¦ГТД ¦ +---------T------+---------T-----+-----------+---------T-----+га ¦
¦ ¦ ¦ ¦бот, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦(1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а)¦(5б)¦ (6) ¦ (7) ¦ (8а) ¦ (8б) ¦ (9а) ¦(9б) ¦ (10) ¦ (11а) ¦(11б)¦ (12) ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+------+------+-------+----+----+-------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------------------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам),
отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены
покупки;
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ,
оказания услуг);
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой
таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную
территорию Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок
подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12,
которые используются при составлении налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец _________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _______________
Продажа за период с ___________ по ______________
-------T-------T----T----T------T-----T---------------------------------------------------------------------¬
¦Дата и¦Наиме- ¦ИНН ¦КПП ¦Дата ¦Всего¦ В том числе ¦
¦номер ¦нование¦по- ¦по- ¦оплаты¦про- +------------------------------------------------------------T--------+
¦счета-¦покупа-¦ку- ¦ку- ¦счета-¦даж, ¦ продажи, облагаемые налогом по ставке ¦продажи,¦
¦факту-¦теля ¦па- ¦па- ¦факту-¦вклю-+----------------T---------------T-----------T---------------+освобож-¦
¦ры ¦ ¦теля¦теля¦ры ¦чая ¦18 процентов (5)¦ 10 процентов ¦0 процентов¦ 20 процентов ¦даемые ¦
¦про- ¦ ¦ ¦ ¦про- ¦НДС ¦ ¦ (6) ¦ ¦ <*> (8) ¦от нало-¦
¦давца ¦ ¦ ¦ ¦давца ¦ +---------T------+---------T-----+-----------+---------T-----+га ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма ¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ (1) ¦ (2) ¦(3) ¦(3а)¦ (3б) ¦ (4) ¦ (5а) ¦ (5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9) ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------+----+----+------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+--------+
¦ Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-----+---------+------+---------+-----+-----------+---------+-----+---------
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам),
отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью
должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены
продажи;
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-
фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18
процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная
от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае,
если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж
подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9,
которые используются при составлении налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость.
|
