Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
 

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 28.10.2003 N 21-09/60461 О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                ПИСЬМО
                  от 28 октября 2003 г. N 21-09/60461
   
      В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 Налогового  кодекса
   Российской Федерации  (далее -  НК РФ)  система налогообложения  в
   виде  единого  налога  на  вмененный  доход  для  отдельных  видов
   деятельности  вводится   в  действие   на  территории    субъектов
   Российской  Федерации  и  применяется  наряду  с  общей   системой
   налогообложения,  предусмотренной   законодательством   Российской
   Федерации.
      Налогоплательщиками  единого  налога  являются  организации   и
   индивидуальные  предприниматели,   осуществляющие  на   территории
   субъектов  Российской  Федерации,  в  которых введен единый налог,
   предпринимательскую деятельность,  облагаемую единым  налогом (ст.
   346.28 НК РФ).
      Налогоплательщики, не  состоящие на  учете в  налоговых органах
   того  субъекта  Российской  Федерации,  в котором они осуществляют
   виды  предпринимательской  деятельности,  установленные  пунктом 2
   статьи 346.26 НК  РФ, обязаны встать  на учет в  налоговых органах
   по месту  осуществления указанной  деятельности в  срок не позднее
   пяти дней с начала  осуществления этой деятельности и  производить
   уплату  единого  налога,  введенного  в  этом  субъекте Российской
   Федерации.
      Вместе с тем  согласно подпункту 12  пункта 3 статьи  346.12 НК
   РФ организации и  индивидуальные предприниматели, переведенные  на
   систему налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход
   для отдельных видов деятельности  в соответствии с главой  26.3 НК
   РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
      Таким  образом,  при  осуществлении  с 01.01.2003 на территории
   субъектов   Российской    Федерации   видов    предпринимательской
   деятельности, подлежащей переводу  в соответствии с  законами этих
   субъектов  Российской  Федерации  на  уплату  единого  налога   на
   вмененный доход, налогоплательщики утрачивают право на  применение
   упрощенной системы  налогообложения как  в отношении  переведенных
   на   уплату   единого    налога   на    вмененный   доход    видов
   предпринимательской  деятельности  (в  случае  осуществления их на
   территории субъектов Российской Федерации, в которых единый  налог
   на  вмененный   доход  не   введен),  так   и  в   отношении  иных
   осуществляемых  ими  видов  предпринимательской  деятельности,  не
   подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход.
      Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель,  состоящий
   на  учете  в  налоговом  органе  г.   Москвы и осуществляющий виды
   предпринимательской   деятельности,   предусмотренные   пунктом  2
   статьи  346.26  НК  РФ,  на  территории  иного субъекта Российской
   Федерации (например, в Московской области), в котором данные  виды
   деятельности подпадают  под действие  единого налога  на вмененный
   доход,  обязан  встать  на  учет  в  налоговом  органе  по   месту
   осуществления указанной деятельности в  срок не позднее пяти  дней
   с  начала  осуществления  этой  деятельности  и производить уплату
   единого  налога  на  вмененный  доход,  введенного в этом субъекте
   Российской Федерации.   Уплата налогов  и представление  налоговой
   отчетности   по   результатам   деятельности,   осуществляемой  на
   территории  г.   Москвы,  должна  производиться  в  соответствии с
   общим режимом налогообложения.
      В  случае  если  индивидуальный  предприниматель   осуществляет
   деятельность  как  на  территории   Московской  области,  где   он
   переведен на уплату ЕНВД, так и  на территории г.  Москвы, где  он
   применяет  традиционную  систему  налогообложения,  ему необходимо
   вести  раздельный   учет  доходов   и  расходов,   относящихся   к
   деятельности, осуществляемой на территории г. Москвы и  Московской
   области.
      С полученных  доходов и  сумм, выплачиваемых  своим работникам,
   относящихся  к  деятельности,  осуществляемой  на  территории   г.
   Москвы,   налогоплательщик   -   индивидуальный   предприниматель,
   применяющий  традиционную   систему  налогообложения,   уплачивает
   единый  социальный   налог  (далее   -  ЕСН)   в  соответствии   с
   положениями  главы  24  НК   РФ  в  общеустановленном  порядке   и
   страховые  взносы   на  обязательное   пенсионное  страхование   в
   соответствии  с  Федеральным  законом  от  15.12.2001 N 167-ФЗ "Об
   обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
      Пункт  4  статьи  346.26  НК  РФ  предусматривает,  что  уплата
   индивидуальными  предпринимателями  единого  налога  на  вмененный
   доход (далее - единый налог)  заменяет уплату ряда налогов, в  том
   числе и единого социального  налога, с полученных доходов  и сумм,
   выплачиваемых своим  работникам в  связи с  ведением деятельности,
   облагаемой единым налогом.
      Индивидуальные предприниматели, являющиеся  налогоплательщиками
   единого  налога,  уплачивают  страховые  взносы  на   обязательное
   пенсионное   страхование   в   соответствии   с  законодательством
   Российской Федерации.
      Согласно пункту  2 статьи  346.32 НК  РФ сумма  единого налога,
   исчисленная за  налоговый период,  уменьшается налогоплательщиками
   на   сумму   страховых   взносов   на   обязательное    пенсионное
   страхование,  осуществляемое  в  соответствии  с законодательством
   Российской Федерации,  уплаченных за  этот же  период времени  при
   выплате  налогоплательщиками   вознаграждений  своим   работникам,
   занятым в  тех сферах  деятельности налогоплательщика,  по которым
   уплачивается единый налог,  а также на  сумму страховых взносов  в
   виде   фиксированных    платежей,    уплаченных    индивидуальными
   предпринимателями за  свое страхование.   При этом  сумма  единого
   налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
      Таким образом, уменьшение единого налога производится по  месту
   его уплаты в соответствующем  регионе в доле уплаченных  страховых
   взносов  на  обязательное  пенсионное  обеспечение,  относящихся к
   этому региону.
      В соответствии  с пунктом  2 статьи  11 Федерального  закона от
   15.12.2001  N  167-ФЗ  "Об  обязательном  пенсионном страховании в
   Российской  Федерации"  (далее  -  Федеральный  закон  N   167-ФЗ)
   порядок  регистрации  страхователей  и  лиц,  приравненных в целях
   указанного  Федерального  закона  к страхователям, устанавливается
   страховщиком.
      В целях реализации данного пункта Федерального закона N  167-ФЗ
   постановлением  Правления  ПФР  от  16.08.2002  N  89п   утвержден
   Порядок регистрации в  территориальных органах ПФР  страхователей,
   уплачивающих  страховые  взносы   в  Пенсионный  фонд   Российской
   Федерации в виде фиксированных платежей (далее - Порядок).
      В  соответствии  с  пунктом  2  Порядка  ПБОЮЛ,  самостоятельно
   уплачивающие   страховые    взносы   в    бюджет   ПФР,    обязаны
   зарегистрироваться  в  территориальных  органах  ПФР  в   качестве
   страхователей,  уплачивающих  страховые  взносы   в  ПФР  в   виде
   фиксированного платежа, в  30-дневный срок со  дня государственной
   регистрации  (получения  лицензии  на  осуществление  определенной
   деятельности)  по  месту  жительства,  а  в  случае  осуществления
   деятельности  в  другом  месте  -  по  месту  осуществления   этой
   деятельности.
      При подаче заявления о регистрации в территориальный орган  ПФР
   по  месту   осуществления  деятельности   ПБОЮЛ  одновременно    с
   документами, определенными в пункте 4 Порядка, представляют  копию
   извещения  о  регистрации  в  территориальном  органе ПФР по месту
   жительства.
      Разделом  3  Порядка  регистрации  в  территориальных   органах
   Пенсионного    фонда    Российской    Федерации     страхователей,
   производящих    выплаты     физическим    лицам,     утвержденного
   постановлением Правления ПФР  от 19.03.2003 N  33п, предусмотрено,
   что   индивидуальные    предприниматели   и    физические    лица,
   производящие выплаты физическим лицам, обязаны  зарегистрироваться
   в территориальных  органах ПФР  в качестве  страхователей по месту
   жительства  физических   лиц,  осуществляющих   прием  на   работу
   (выплачивающих  вознаграждения),   в  30-дневный   срок  со    дня
   заключения  трудовых  договоров,  договоров   гражданско-правового
   характера, предметом которых является выполнение работ и  оказание
   услуг, а также авторских договоров.
      Следовательно,  ПБОЮЛ,  зарегистрированные  органами  ПФР   как
   страхователи, самостоятельно уплачивающие страховые взносы в  ПФР,
   но одновременно осуществляющие прием  на работу физических лиц  по
   трудовому  договору  или  договору гражданско-правового характера,
   обязаны  еще  раз  зарегистрироваться  в  органах  ПФР  по другому
   основанию  -  как  страхователи,  производящие  выплаты физическим
   лицам.
      Таким образом,  ПБОЮЛ, проживающий  на территории  г.   Москвы,
   осуществляющий  предпринимательскую  деятельность  на   территории
   другого  субъекта  Российской  Федерации,  где  введен  в действие
   единый налог  на вмененный  доход, и  имеющий наемных  работников,
   обязан  зарегистрироваться  в  органах   ПФР  трижды:   по   месту
   жительства   как    страхователь,   самостоятельно    уплачивающий
   страховые  взносы   в  бюджет   ПФР,  и   как  физическое    лицо,
   осуществляющее  прием  на  работу  наемных  работников, а также по
   месту осуществления деятельности как страхователь,  самостоятельно
   уплачивающий страховые взносы в бюджет ПФР.
      Следовательно,  страховые  взносы  на  обязательное  пенсионное
   страхование  ПБОЮЛ   должен  уплачивать   как  физическое    лицо,
   осуществляющее прием на работу наемных работников по месту  своего
   жительства, и как  самостоятельно уплачивающий страховые  взносы в
   бюджет  ПФР  либо  по  месту  осуществления  деятельности, либо по
   месту жительства.
   
                                             Заместитель руководителя
                                           Управления Министерства РФ
                                     по налогам и сборам по г. Москве
                                                        Л.Я. Сосихина
   
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
Разное