Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный во
Владимирской области, собирается осуществлять в Москве розничную
торговлю продуктами питания. Данный вид деятельности во
Владимирской области подлежит обложению единым налогом на
вмененный доход.
Просьба дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Где следует уплачивать налоги в связи с осуществлением
указанной деятельности?
2. Необходимо ли уплачивать в Москве налог с продаж?
3. Где должны быть зарегистрированы контрольно-кассовые машины?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 июня 2003 г. N 21-09/30945
Согласно п. 1 ст. 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (далее - ЕНВД), установленная Кодексом, вводится в
действие законами субъектов Российской Федерации и применяется
наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 346.26 Кодекса установлено, что законы
субъектов Российской Федерации определяют порядок введения ЕНВД
на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 346.26 Кодекса уплата индивидуальными
предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на
доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога с
продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках
предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на
имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для
осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и
единого социального налога (в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат,
производимых физическим лицам в связи с ведением
предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД,
не признаются также плательщиками налога на добавленную стоимость
(в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках
предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за
исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью,
подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской
деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении
данных видов деятельности в соответствии с общим режимом
налогообложения и ведут раздельный учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций в отношении предпринимательской
деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской
деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают
налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
В Москве система налогообложения в виде ЕНВД в настоящее время
не применяется.
Учитывая изложенное, при осуществлении индивидуальным
предпринимателем на территории Владимирской области видов
деятельности, в отношении которых применяется система
налогообложения в виде ЕНВД, налогообложение доходов, полученных
на территории г. Москвы, должно осуществляться в соответствии с
общим режимом налогообложения.
При этом в случае возникновения соответствующих объектов
налогообложения индивидуальный предприниматель должен уплачивать в
бюджет г. Москвы установленные законодательством региональные и
местные налоги.
Статьей 347 Кодекса предусмотрено, что налог с продаж
устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской
Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами
субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно положениям статей 348 и 349 Кодекса индивидуальные
предприниматели признаются плательщиками налога с продаж, если
они реализуют физическим лицам за наличный расчет товары (работы,
услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в
котором установлен указанный налог. В настоящее время на
территории Москвы действует Закон города Москвы от 09.11.2001 N
57 "О налоге с продаж".
Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся
плательщиками ЕНВД на территории какого-либо субъекта Российской
Федерации, в случае реализации физическим лицам товаров (работ,
услуг) за наличный расчет на территории г. Москвы уплачивают налог
с продаж в бюджет г. Москвы.
В отношении порядка постановки на учет контрольно-кассовых
машин сообщаем, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона
от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" с учетом положений ст. 3 Закона
РСФСР от 07.12.91 N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических
лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их
регистрации" контрольно-кассовые машины, используемые для
денежных расчетов с населением, подлежат обязательной регистрации
в налоговых органах по месту жительства индивидуального
предпринимателя.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
