Вопрос: Организация применяет упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения доходы. Вправе ли
организация учитывать в целях налогообложения единым налогом
ежемесячные выплаты сотрудникам денежных сумм на питание,
представительские расходы, проезд сотрудников до места работы?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 декабря 2004 г. N 21-09/81630
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ объектом
налогообложения для налогоплательщиков, применяющих упрощенную
систему налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные
на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется
самим налогоплательщиком. Следовательно, налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, при
исчислении налогооблагаемой базы не вправе уменьшить полученные
ими доходы на какие-либо расходы независимо от вида товара (работ,
услуг), периода получения товара (выполнения работ, оказания
услуг) и периода их оплаты.
В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики
обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности,
необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на
основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета
доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных
операций организациями и индивидуальными предпринимателями,
применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены
приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606. В книге учета
доходов и расходов организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, в хронологической
последовательности на основе первичных документов позиционным
способом отражают все хозяйственные операции за отчетный
(налоговый) период. При этом налогоплательщики должны обеспечить
полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей
деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы
единого налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение
упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает
замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество
организаций и единого социального налога уплатой единого налога,
исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций
за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за
исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при
ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную
систему налогообложения, в соответствии с общим режимом
налогообложения.
Следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 5 статьи
346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются
от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения доходы, не вправе
уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов, но она
сохраняет обязанность налогового агента.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
