Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом
налогообложения доходы минус расходы. Вправе ли организация учесть
в составе расходов выплаты компенсаций работникам за использование
в служебных поездках принадлежащих им легковых автомобилей? Какие
при этом необходимо составлять и оформлять документы?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 сентября 2006 г. N 18-11/3/081350@
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень
расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по
единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ
указанные в закрытом перечне расходы принимаются после их
фактической оплаты и при условии их соответствия критериям,
указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть
обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены,
а также произведены для осуществления деятельности, направленной
на получение дохода.
В подпункте 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены
расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на
компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных
постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об
установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и
мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим
расходам, связанным с производством и реализацией".
При этом указанные расходы принимаются к учету применительно к
порядку, предусмотренному статьей 264 НК РФ для исчисления налога
на прибыль организаций.
Выплаты работникам производятся в тех случаях, когда их работа
по роду производственной (служебной) деятельности связана с
постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными
обязанностями. Основанием для выплаты компенсации работникам,
использующим личные легковые автомобили для служебных поездок,
является приказ руководителя организации, в котором
устанавливаются размеры этой компенсации.
В размерах компенсации работнику учитывается возмещение затрат
по эксплуатации используемого для служебных поездок личного
легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные
материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).
Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию
организации личное заявление и копию технического паспорта
автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет
служебных поездок в путевых листах.
Работнику, использующему личный легковой автомобиль для
служебных поездок на основании доверенности собственника
автомобиля, компенсация выплачивается в таком же порядке.
Датой признания указанных расходов будет являться дата оплаты
понесенных налогоплательщиком расходов и выплаты компенсации. При
этом указанные расходы необходимо подтвердить соответствующими
документами, удостоверяющими оказание и оплату услуг (выполнение и
оплату работ) и выплату компенсаций, включая акты выполнения работ
и (или) оказания услуг, платежные документы, в том числе расходно-
кассовые ордера, приказы руководителя о выплатах компенсаций,
копии технических паспортов транспортных средств.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
2-го класса
С.Х. Аминев
|
