Вопрос: Доходы организации, определяемые в соответствии со
статьей 249 НК РФ, по итогам IV квартала превысили 3000000 руб. С
какого момента организация должна перейти на уплату ежемесячных
авансовых платежей по налогу на прибыль?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 сентября 2006 г. N 20-12/85040
Согласно пункту 3 статьи 286 НК РФ организации, у которых за
предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в
соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 3000000
руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые
платежи по итогам отчетного периода.
В связи с этим в случае превышения указанного ограничения
налогоплательщик начиная с квартала, следующего за кварталом, в
котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи
в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ
авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не
позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за
соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение
отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа
каждого месяца этого отчетного периода.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных
авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового)
периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам
отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода
засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Таким образом, начиная с квартала, следующего за кварталом, в
котором доходы от реализации превысили в среднем 3000000 руб., то
есть в данном случае с I квартала следующего налогового периода,
организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ сумма ежемесячного
авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего
налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного
авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в
последнем квартале предыдущего налогового периода, которая
составляет 1/3 разницы между суммой авансового платежа,
рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового
платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового
периода.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового
платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в
соответствующем квартале не осуществляются.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Г. Луканина
|
