ФНС РОССИИ
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 13 февраля 2006 г. N 02-08/01508
ПРИМЕНЕНИЕ УСН
Управление ФНС России по Ленинградской области на запрос
сообщает.
1. Вопрос: Являются ли целевыми средства, поступившие
товариществу от жильцов дома на содержание жилья и коммунальные
услуги.
Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, определяют объект налогообложения в соответствии
с положениями статьи 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации. Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации
имущества, имущественных прав и внереализационные доходы,
учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со
статьями 249 и 250 Кодекса. При определении объекта
налогообложения организациями не учитываются доходы,
предусмотренные статьей 251 Кодекса.
В частности, в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Кодекса
целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и
ведение ими уставной деятельности, осуществленные в соответствии с
законодательством Российской Федерации о некоммерческих
организациях в виде вступительных взносов, членских взносов,
целевых взносов и отчислений в публично-правовые профессиональные
объединения, построенные на принципе обязательного членства,
паевых вкладов, а также пожертвований, признаваемых таковыми в
соответствии с ГК, не учитываются при определении налоговой базы.
При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых
поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов),
полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Гражданское законодательство и законодательство, регулирующее
порядок образования имущества потребительских кооперативов, не
запрещает потребительским кооперативам предусматривать в уставах,
помимо вступительных и паевых взносов, являющихся в соответствии с
законодательством обязательными для данной правовой формы
организации, и иные источники формирования имущества кооператива,
включая целевые взносы своих членов.
В соответствии с разъяснениями Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики от 21.10.2005 N 03-11-04/2/109 и от
28.10.2005 N 03-11-05/91 в ситуации, когда источником
финансирования товарищества собственников жилья являются членские
взносы участников товарищества и за счет взносов ТСЖ производятся
расчеты со сторонними организациями за коммунальные услуги, а
также ТСЖ производит содержание дома, рассматриваемые выше платежи
членов ТСЖ к целевым, не учитываемым при формировании налоговой
базы организаций, не относятся. То же самое в ситуации, если ТСЖ
будет собирать с собственников помещений платежи за коммунальные
услуги (как транзитная организация), плату на содержание, текущий
и капитальный ремонт имущества.
В целях статьи 251 НК целевыми, не учитываемыми при
формировании налоговой базы организаций, признаются только
вступительные и членские взносы и паевые вклады в некоммерческие
организации, к которым рассматриваемые выше платежи не относятся.
Исходя из изложенного, плата членов на расчетный счет ТСЖ либо
ЖСК за содержание и ремонт жилого помещения, включающая в себя
плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом,
содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в
многоквартирном доме, а также плата за коммунальные услуги
квалифицируются в качестве выручки от реализации работ, услуг и,
соответственно, учитываются ТСЖ при определении объекта
налогообложения по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной
системы налогообложения.
2. Вопрос: Что будет являться при УСН доходами и расходами?
Ответ: Порядок определения доходов в главе 26.2 "Упрощенная
система налогообложения" определен статьей 346.15 НК РФ.
Организация при определении объекта налогообложения учитывает
доходы в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ, за исключением
случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. Перечень расходов определен
статьей 346.16 НК РФ, причем этот перечень расходов является
исчерпывающим.
3. Вопрос: Как следует вести книгу доходов и расходов?
Ответ: Согласно приложению 2 к приказу МНС России от 26 марта
2003 года N БГ-3-22/135.
В графе 4 организации отражают все полученные доходы.
В графе 5 организации отражают доходы от реализации товаров
(работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в
соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской
Федерации, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии
со статьей 250 Кодекса. В данной графе организациями не
учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.
В графе 6 организации отражают все расходы, произведенные в
результате осуществления хозяйственной деятельности. Графа 6
заполняется только теми организациями, которые выбрали в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В графе 7 налогоплательщики отражают расходы, указанные в
статье 346.16 НК РФ.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Ленинградской области
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Е.Г.Опарина
|
