ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ
ПИСЬМО
от 26 апреля 1999 г. N ИБ-05/2158
О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ
УЧЕТЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ
БУМАГ И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ НОВАЦИИ
ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ОБЛИГАЦИЯМ
В соответствии с рекомендациями Минфина России (письмо Минфина
России от 22.04.99 N 16-00-16-205 в адрес ФКЦБ России) ФКЦБ России
разъясняет порядок бухгалтерских записей в связи с новацией по
государственным краткосрочным бескупонным облигациям и облигациям
федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со
сроками погашения до 31 декабря 1999 г. и выпущенных в обращение
до 17 августа 1998 г. (далее - заменяемые облигации), утвержденной
распоряжением Правительства Российской Федерации от 12 декабря
1998 г. N 1787-р "О новации по государственным ценным бумагам".
Данный порядок применяется профессиональными участниками рынка
ценных бумаг (за исключением кредитных организаций) и
инвестиционными фондами (за исключением паевых инвестиционных
фондов).
Операции по новации, осуществляемой по согласованию с их
владельцами путем замены на новые обязательства и частичной
выплатой денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете
профессиональными участниками и инвестиционными фондами следующим
образом.
В рамках счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения"
открывается субсчет "Блокировано для замены", в дебет которого
списываются:
- суммы фактических затрат на приобретение заменяемых
облигаций в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений
(если производилась переоценка финансовых вложений - переоцененная
стоимость заменяемых облигаций);
- суммы купонного дохода, уплаченного при приобретении
заменяемых облигаций, в корреспонденции с кредитом субсчета
"Средства полученные и затраты, произведенные по облигационным
процентам (доходам)".
Получение новых государственных ценных бумаг и денежных
средств в результате новации отражается по кредиту счета 06
субсчет "Блокировано для замены" в корреспонденции с дебетом:
- счетов учета денежных средств (на сумму полученных денежных
средств с учетом остатков от замены по новации);
- счетов учета ценных бумаг (на величину первоначальной
стоимости новых обязательств, которая равна фактическим затратам
на приобретение (переоцененной стоимости), включая уплаченный
купонный доход, заменяемых облигаций, уменьшенным на сумму
денежных средств, полученных в результате новации, с учетом
остатков от замены по новации).
Новые обязательства, полученные в результате новации,
учитываются на счетах 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58
"Краткосрочные финансовые вложения" обособленно от аналогичных
ценных бумаг, приобретенных на вторичном рынке.
И.о. Председателя
И.И.БАЖАН
|