ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(Банк России)
Главное управление по Санкт-Петербургу
ПИСЬМО
от 30 июля 1997 г. N 19-1-18/7880
Главным управлением Центрального банка Российской Федерации
по Санкт-Петербургу в 1996-1997 гг. был проведен ряд проверок
выполнения банковскими учреждениями города требований Инструкции
Банка России от 22.05.1996 г. N 41 "Об установлении лимитов
открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением
уполномоченными банками Российской Федерации" и Положения Банка
России от 10.06.1996 г. N 290 "О порядке ведения бухгалтерского
учета валютных операций в кредитных организация".
Результаты проверок показывают, что наиболее
распространенными нарушениями требований вышеуказанных нормативных
документов Банка России являются:
1. Несоответствие перечня балансовых и внебалансовых счетов
бухгалтерского учета, включаемых в расчет открытой валютной
позиции уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка),
требованиям Инструкции N 41.
Перечень счетов, подлежащих включению в расчет открытой
валютной позиции содержится в письме Банка России от 03.02.1997 г.
N 404 "О вопросах применения Инструкции Банка России от 22.05.1996
г. N 41" и в письме Главного управления Банка России по
Санкт-Петербургу от 15.10.1996 г. N 19-1-04/8257.
2. Использование балансового счета N 076 для учета
конверсионных операций.
В соответствии с п. 14 письма Банка России 03.02.1997 г. N
404 использование балансового счета N 076 "Расчеты по прочим
иностранным операциям" для учета конверсионных операций, связанных
с покупкой (продажей) иностранных валют, не допускается. Таким
образом, ведение технических конверсионных счетов на балансовом
счете N 076 неправомерно.
Письмо Банка России от 06.09.1996 г. N 327 предусматривает
возможность использования уполномоченным банком внесистемных
конверсионных счетов при ведении аналитического учета валютных
операций исключительно в иностранных валютах.
Это предполагает, что отражение операций в лицевых счетах
ведется кредитными организациями только в иностранных валютах,
бухгалтерские проводки осуществляются в иностранных валютах, а
отражение операций в балансе осуществляется в рублях.
Особенности режима внесистемных конверсионных счетов описаны
в п. 1 письма Банка России от 06.09.1996 г. N 327: конверсионные
счета не отражаются в балансе кредитной организации; конверсионные
счета в иностранных валютах не переоцениваются и дебетовые остатки
по ним всегда должны быть равны кредитовым.
В случае, если уполномоченный банк (филиал уполномоченного
банка) осуществляет аналитический учет валютных операций в двойной
оценке - в валюте совершения операции и в рублях по официальному
курсу, ведение конверсионных счетов письмом Банка России от
06.09.1996 г. N 327 не предусмотрено.
3. Наличие искусственно сводимого "валютного баланса".
Действующее законодательство Центрального банка Российской
Федерации по бухгалтерскому учету не содержит понятия "валютный
баланс". В отдельных банковских учреждениях практикуется
неправомерное искусственное сведение валютного баланса с
использованием технических конверсионных счетов, открытых на
балансовых счетах, противоречащее требованиям Положения Банка
России от 10.06.1996 г. N 290, Инструкции Банка России от
22.05.1996 г. N 41, письма Банка России от 03.02.1997 г.
N 404 (п. 14, п. 20).
В соответствии с требованиями Инструкции Банка России от
22.05.1996 г. N 41 под открытой валютной позицией понимается
разница между активами и пассивами в отдельных валютах: по
балансовым валютным счетам, внебалансовым валютным счетам и данным
внесистемного учета валютных операций. В случае наличия в
уполномоченном банке (филиале уполномоченного банка) искусственно
сводимого "валютного баланса" указанной разницы между активами и
пассивами в иностранных валютах в балансе не существует, а,
следовательно, не существует и открытой валютной позиции по
балансовым счетам.
4. Дополнительно считаем необходимым отметить следующее:
- в соответствии с требованиями раздела IV Инструкции Банка
России N 41 в отчетах об открытых валютных позициях головного
офиса уполномоченного банка указывается размер собственных средств
уполномоченного банка по состоянию на 1 и 15 число отчетного
месяца;
- в соответствии с требованиями раздела V Инструкции Банка
России N 41 в случае нарушения требований разделов III и IV
Инструкции Банка России N 41 уполномоченный банк (филиал
уполномоченного банка) обязан незамедлительно в письменном виде в
трехдневный срок уведомить Главное управление Центрального банка
Российской Федерации по месту своего нахождения о причинах
нарушения и о мерах, принятых к устранению допущенного нарушения;
- до внесения изменений в текст Инструкции Банка России от
22.05.1996 г. N 41 касательно отражения уставного фонда,
сформированного в иностранной валюте в открытой валютной позиции
(в связи с вступлением в действие письма Банка России от
24.02.1997 г. N 415), головным офисам уполномоченных банков
следует в соответствии с п.6 Инструкции Банка России N 41 включать
уставный фонд, сформированный в иностранной валюте в расчет
открытой валютной позиции, увеличивая величину пассивного сальдо
по данной иностранной валюте на соответствующую сумму;
- Главным управлением Банка России по Санкт-Петербургу
получены разъяснения Центрального банка Российской Федерации
(г. Москва) N 18-3/4-279 от 18.06.1997 г. относительно определения
вида конверсионных операций по Положению Банка России от
31.03.1997 г. N 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок
купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных
бумаг в кредитных организациях". На основании поступивших
разъяснений, сообщаем, что в гражданском законодательстве
Российской Федерации отсутствует понятие "рабочий банковский
день". Есть понятия "рабочий день" и "нерабочий день". При расчете
даты валютирования следует руководствоваться тем, что по
международным, а также по внутрироссийским банковским стандартам
не практикуется заключение сделок с датами расчетов, совпадающими
с праздничными или выходными, т. е. нерабочими днями.
Таким образом, содержащееся в определениях кассовых
(наличных) и срочных сделок (п.3 Положения Банка России от
31.03.1997 г. N 55) понятие "календарных дней" следует
рассматривать без учета нерабочих дней и, соответственно, относить
сделку либо к наличному типу, либо к срочному;
- отчеты об открытых валютных позициях представляются
уполномоченными банками (филиалами уполномоченных банков),
расположенными на территории Санкт-Петербурга в Главное управление
Банка России по Санкт-Петербургу в электронном виде с учетом
особенностей их формирования и пересылки, изложенных в письмах
Главного управления по Санкт-Петербургу от 21.10.1996 г.
N 19-1-04/8412; от 15.11.1996 г. N 19-1-04/9489; от 16.12.1996 г.
N 19-1-04/11567; от 11.02.1997 г. N 19-1-18/1879.
Обращаем Ваше внимание, что отчет об открытых валютных
позициях считается принятым только в том случае, если банк не
получит ни одного файла-протокола с расширением LOG и при этом
получит REP-файл, содержащий перечень всех файлов-отчетов,
принятых в обработку.
Отчет считается не принятым, если банк одновременно с
REP-файлом получает файл-протокол с расширением LOG, либо не
получает никакого ответа системы; в этом случае отчет необходимо
исправить с учетом информации, содержащейся в LOG-файле-протоколе
и заново переслать в Главное управление Банка России по
Санкт-Петербургу;
- Инструкция Банка России от 22.05.1997 г. N 41 не
предусматривает возможность замены уполномоченным банком (филиалом
уполномоченного банка) отчетности об открытых валютных позициях,
представленной в Главное территориальное управление Банка России.
В случае необходимости отчет об открытых валютных позициях
может быть заменен только в бумажной форме, при наличии
сопроводительного письма, подписанного руководителями кредитной
организации, с точным указанием причин, по которым уполномоченным
банком (филиалом уполномоченного банка) производится замена
отчетности.
Начальник Главного управления
Центрального банка РФ
по Санкт-Петербургу
Н.А.Савинская
|
