Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
18.10.2017
USD
57.34
EUR
67.46
CNY
8.67
JPY
0.51
GBP
76.15
TRY
15.68
PLN
15.95
 

ПИСЬМО ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ ОТ 11.11.1997 N 19-1-18/11996 РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 22.05.1996 Г. N 41 И ПОЛОЖЕНИЮ БАНКА РОССИИ ОТ 21.03.1996 Г. N 55

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


                 ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                             (Банк России)
                 Главное управление по Санкт-Петербургу

                                 ПИСЬМО
                  от 11 ноября 1997 г. N 19-1-18/11996

        Настоящим направляем  Вам  разъяснения  по  Инструкции  Банка
   России от  22.05.1996  г.  N  41  и  Положению  Банка  России   от
   21.03.1996 г. N 55 для руководства в работе:

        1. Об отражении сделок типа "Tomorrow" и "Spot" в  отчетности
   об открытых валютных позициях.

        Положение Банка России от  21.03.1997  г.  N  55  "О  порядке
   ведения  бухгалтерского  учета  сделок покупки-продажи иностранной
   валюты,  драгоценных  металлов  и   ценных   бумаг   в   кредитных
   организациях"  изменило  правила бухгалтерского отражения наличных
   сделок типа "Tomorrow" и "Spot" по сравнению  с  Положением  Банка
   России  от  10.06.1996  г.  N 290,  а именно,  указанные сделки до
   наступления  даты  валютирования  учитываются  на  соответствующих
   внебалансовых   счетах.   При   наступлении   даты   валютирования
   обязательства и требования  переносятся  в  баланс  на  балансовые
   счета дебиторов и кредиторов.
        Порядок отражения указанных  видов  сделок  в  отчетности  об
   открытых   валютных   позициях   по  Инструкции  Банка  России  от
   22.05.1996 г.  N 41 остался без изменений,  т.  е. наличные сделки
   типа  "Tomorrow" и "Spot" в соответствии с требованиями Инструкции
   Банка России  N 41,  п.  15  письма Банка России  от 03.02.1997 г.
   N 404 подлежат отражению в графах N 2 и 6 "По балансу"  отчета  об
   открытых   валютных   позициях   уполномоченного   банка  (филиала
   уполномоченного банка).

        2. Об определении типа конверсионной операции.

        В случае, если наличная сделка по покупке-продаже иностранной
   валюты заключается с  разными  датами  валютирования,  то  ее  тип
   ("today",  "tomorrow"  и "spot") определяется по более ранней дате
   валютирования (дате поставки средств какой-либо из сторон сделки).
        3. Об   открытой   валютной  позиции  уполномоченного  банка,
   имеющего отрицательный капитал.
        Банк, имеющий   отрицательное  значение  собственных  средств
   (капитала),  не может иметь открытой валютной позиции.  В  случае,
   если  Главное территориальное управление (Национальный Банк) Банка
   России  не   ввело   запрета   на   совершение   банком,   имеющим
   отрицательное  значение  собственных средств (капитала),  валютных
   операций,  данный банк  может  их  совершать,  ежедневно  закрывая
   валютную позицию на конец каждого операционного дня.  За нарушение
   данного порядка к банку могут быть применены  меры  воздействия  в
   соответствии с Инструкцией Банка России от 31.03.1997 г. N 59.

        4. Об использовании технических конверсионных счетов.

        Положением Банка   России   от   21.03.1997   г.   N   55  не
   предусмотрено  ведение  технических   конверсионных   счетов   для
   балансового учета операций покупки-продажи иностранной валюты.
        В соответствии  с  п.  8  раздела  I Положения N 55 кредитные
   организации могут  использовать  технические  конверсионные  счета
   только  для  внебалансового  учета  всех типов сделок на условиях,
   изложенных в письме Банка России N 327.
        В случае,  если  кредитная  организация  продолжает применять
   методику  бухгалтерского  отражения   наличных   сделок   согласно
   Положению   Банка  России  N  290,  то  использование  технических
   конверсионных    счетов    для    балансового    учета    операций
   покупки-продажи   иностранной   валюты   правомерно  на  условиях,
   изложенных  в  Письме  Банка  России  N  327.  При  этом   считаем
   необходимым  отметить,  что  в  соответствии с требованиями письма
   Банка России от 06.09.1996  г.  N  327,  письма  Банка  России  от
   03.02.1997  г.  N  404,  разъяснениями Департамента бухгалтерского
   учета  и  отчетности  Банка  России,  использование   в   качестве
   конверсионных   счетов   балансовых   счетов  N  076,  N  904  или
   какого-либо другого балансового счета неправомерно.

        5. О  внебалансовых  счетах,  включаемых  в  расчет  открытой
   валютной позиции.

        При определении  открытой  валютной  позиции по внебалансовой
   составляющей  -  в  условиях  применения   уполномоченным   банком
   методики  Положения  Банка  России N 55 как в части наличных так и
   срочных сделок - в расчет  открытой  валютной  позиции  включаются
   внебалансовые   требования   и   обязательства,   учитываемые   на
   внебалансовых счетах:  N 99152, 99155, 99157, 99160, 99162, 99165,
   99167, 99170, 99174.

        6. О    бухгалтерском    отражении     отдельных     операций
   покупки-продажи  иностранной  валюты в соответствии с требованиями
   Положения Банка России N 55.

        Дополнительно приводим   примеры  бухгалтерских  проводок  по
   наличным   операциям   покупки-продажи   иностранной   валюты    в
   соответствии с требованиями Положения Банка России N 55:

   -------------------------------T----------------------------------------¬
   ¦      Характер операции       ¦         Бухгалтерские проводки         ¦
   ¦                              ¦         согласно Положению N 55        ¦
   +------------------------------+----------------------------------------+
   ¦1. Сделка,     по      покупке¦01.09.1997 г.                           ¦
   ¦иностранной  валюты  за рубли,¦1. Дт.685 Кт.918 Кт./Дт.019             ¦
   ¦заключенная             банком¦2. Дт.918 Кт.161                        ¦
   ¦01.09.1997 г.    с   поставкой¦                                        ¦
   ¦рублей 01.09.1997 г.    и    с¦02.09.1997 г.                           ¦
   ¦получением иностранной  валюты¦1. Дт.072 Кт.685                        ¦
   ¦02.09.1997 г.                 ¦                                        ¦
   +------------------------------+----------------------------------------+
   ¦2. 01.09.1997   г.   заключена¦01.09.1997 г. - заключение сделки       ¦
   ¦сделка  по покупке иностранной¦1. Дт.99157 Кт.99151 Дт./Кт. 99171      ¦
   ¦валюты за рубли,  с  поставкой¦                                        ¦
   ¦рублей   02.09.1997    г.    и¦02.09.1997 г. - исполнение  обязательств¦
   ¦получением  иностранной валюты¦по поставке рублей:                     ¦
   ¦03.09.1997 г.                 ¦1. Дт.99151 Кт.99157 Дт/Кт. 99171       ¦
   ¦                              ¦2. Дт.685 Кт.918 Кт./Дт. 019            ¦
   ¦                              ¦3. Дт.918 Кт.161                        ¦
   ¦                              ¦                                        ¦
   ¦                              ¦03.09.1997 г. - получение    иностранной¦
   ¦                              ¦валюты                                  ¦
   ¦                              ¦1. Дт.072 Кт.685                        ¦
   +------------------------------+----------------------------------------+
   ¦3. Покупка  -  продажа   одной¦Дт.685 ($) Кт.686 (DEM)                 ¦
   ¦иностранной  валюты  за другую¦Дт./Кт.019                              ¦
   ¦(типа "today").               ¦Дт.686 (DEM) Дт.072 (DEM)               ¦
   ¦                              ¦Дт.072(080) ($) Кт.685 ($)              ¦
   +------------------------------+----------------------------------------+
   ¦4. Сделка      по      покупке¦Дт.685   Кт.918 Кт./Дт. 019             ¦
   ¦иностранной  валюты  у клиента¦Дт.918   Кт.467                         ¦
   ¦банка: сделка типа "today".   ¦Дт.070   Кт.685                         ¦
   +------------------------------+----------------------------------------+
   ¦7. Конверсия валюты клиентов. ¦Дт. 685 ($)  Кт.686 (DEM)               ¦
   ¦                              ¦Дт./Кт.019                              ¦
   ¦                              ¦Дт.686 (DEM) Кт.070 (DEM)               ¦
   ¦                              ¦Дт.070($)    Кт.685($)                  ¦
   +------------------------------+----------------------------------------+
   ¦8. Обязательная  продажа   50%¦1. Дт.072  Кт.070 Тр. 100 $             ¦
   ¦экспортной выручки            ¦- поступление экспортной выручки - 100 $¦
   ¦                              ¦2. Дт.070 Тр. Кт.076 50 $               ¦
   ¦                              ¦3. Дт.070 Тр. Кт.070 Тек.  50$   (вторая¦
   ¦                              ¦часть  экспортной выручки).             ¦
   ¦                              ¦4. Дт.685 Кт.918 50 $                   ¦
   ¦                              ¦   Кт./Дт. 019                          ¦
   ¦                              ¦5. Дт.076 Кт.685 50 $                   ¦
   ¦                              ¦6. Дт.918 Кт.467 (сумма в рублях 50 $)  ¦
   L------------------------------+-----------------------------------------

        Также сообщаем,  что допускается  использование  субсчетов  к
   балансовым счетам N 076 и N 904 для предварительного депонирования
   средств по заявкам клиентов на покупку-продажу иностранной  валюты
   при  условии  нахождения  средств  на данных счетах до определения
   курса  сделки,   т.  е.   до   момента   заключения    сделки   по
   покупке-продаже   иностранной   валюты  между  банком  и  клиентом
   согласно требованиям Инструкции Банка России N  41.  При  этом  на
   данных субсчетах наличие дебетового сальдо не допускается.

                                               Заместитель начальника
                                                  Главного управления
                                                Центрального банка РФ
                                                  по Санкт-Петербургу
                                                       А.В.Виноградов



Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
18.10.2017
USD
57.34
EUR
67.46
CNY
8.67
JPY
0.51
GBP
76.15
TRY
15.68
PLN
15.95
Разное