МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 июня 2007 г. N 04-2-03/001003
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу
предоставления социального налогового вычета на обучение ребенка и
с учетом представленных документов сообщает.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик
имеет право на получение социального налогового вычета в сумме,
уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в
возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на
обучение, но не более 38 000 рублей (до 1 января 2007 года) на
каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения
ребенка (детей) в образовательном учреждении, включая
академический отпуск, оформленный в установленном порядке в
процессе обучения.
Пунктом 2 статьи 219 Кодекса установлено, что данный
социальный налоговый вычет предоставляется по окончании того
налогового периода, в котором налогоплательщиком были произведены
вышеуказанные расходы, на основании его письменного заявления при
подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства
с приложением документов, подтверждающих фактические расходы
налогоплательщика за обучение ребенка.
Такими документами, в частности, могут являться: договор с
образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание
соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом
учреждении; справка учебного заведения, подтверждающая, что
ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом
периоде на дневной (очной) форме обучения; свидетельство о
рождении ребенка налогоплательщика; платежные документы,
подтверждающие оплату за обучение.
В данном случае денежные средства в оплату за обучение ребенка
налогоплательщика были перечислены в 2005 году не самим
налогоплательщиком, а организацией-работодателем за счет денежных
средств работодателя. Договор с учебным заведением на обучение
ребенка налогоплательщика был также заключен не самим
налогоплательщиком, а организацией-работодателем.
Вместе с тем денежные средства в оплату за обучение ребенка
налогоплательщика были перечислены его работодателем на возмездной
основе, поскольку одновременно налогоплательщиком был заключен
ссудный договор с работодателем, согласно которому
налогоплательщик в установленные сроки возмещает работодателю
перечисленные им учебному заведению в оплату за обучение денежные
средства.
Кроме того, ссудополучатель уплачивает в соответствии со
статьей 212 Кодекса налог на доходы физических лиц с доходов в
виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за
пользование заемными средствами, полученными от
организации-работодателя.
Таким образом, в рассматриваемом в данном письме случае
налогоплательщик-ссудополучатель вправе заявить в налоговой
декларации 3-НДФЛ за 2005 год социальный налоговый вычет на
обучение своего ребенка при определении налоговой базы по доходам,
полученным налогоплательщиком в 2005 году и облагаемым налогом на
доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов.
При этом налогоплательщику необходимо наряду с письменным
заявлением на предоставление указанного вычета представить в
налоговый орган по месту жительства копии договора с
образовательным учреждением на обучение ребенка в этом учреждении,
справки учебного заведения, подтверждающей, что ребенок
налогоплательщика обучался в 2005 году на дневной (очной) форме
обучения, свидетельства о рождении ребенка, платежные документы,
подтверждающие оплату за обучение, а также копию ссудного договора
с работодателем.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Е.Ю.ВЕЧКО
|
