Законы России
 
Навигация
Популярное в сети
Курсы валют
14.07.2017
USD
60.18
EUR
68.81
CNY
8.87
JPY
0.53
GBP
77.88
TRY
16.83
PLN
16.22
 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 28.05.2007 N 20-12/049735 О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2007 года

Обновление

Правовой навигатор на www.LawRussia.ru

<<<< >>>>


       Вопрос:  Каков  порядок  исчисления  налоговой базы по листу 02
   налоговой  декларации  по налогу на прибыль организаций за 2006 год
   при  отрицательном результате по строке 060 листа 02, положительном
   - по строке 100 листа 05 и при заполненном показателе строки 070?
   
       Ответ:
   
                 УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                              ПО Г. МОСКВЕ
   
                                 ПИСЬМО
                    от 28 мая 2007 г. N 20-12/049735
   
       Порядок  заполнения  налоговой  декларации по налогу на прибыль
   организаций  установлен  в  приложении N 2 к приказу Минфина России
   от 07.02.2006 N 24н.
       Разделом  V  "Порядок  заполнения  листа  02  "Расчет налога на
   прибыль   организаций"  декларации"  данного  порядка  в  редакции,
   действовавшей в 2006 году (п. 5.2, 5.3 и 5.5), предусмотрено, что:
       -    по   строке   010   отражаются   доходы   от   реализации,
   сформированные  налогоплательщиком  по  данным  налогового  учета и
   указанные по строке 040 приложения N 1 к листу 02;
       -  по  строке  020  отражается  общая  сумма  внереализационных
   доходов,  учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со
   статьей  250 НК РФ и указанных по строке 100 приложения N 1 к листу
   02;
       -  по  строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов
   от  реализации,  сформированные в соответствии со статьями 252-264,
   279 НК РФ и указанные по строке 110 приложения N 2 к листу 02;
       -  по  строке  040 отражаются суммы внереализационных расходов,
   указанных  по строке 200 приложения N 2 к листу 02, а также убытки,
   приравниваемые  к  внереализационным расходам и указанные по строке
   300 приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ);
       -  по  строке  050  отражаются  суммы  убытков, принимаемых для
   целей  налогообложения  с  учетом положений статей 268, 275.1, 276,
   279  и  323  НК  РФ,  главы  26.4  НК  РФ и указанных по строке 290
   приложения N 3 к листу 02.
       При  этом  по  строкам  010,  030  и 050 не учитываются доходы,
   расходы и убытки, отраженные в листах 05 и 06 декларации.
       По  строке  060  отражается  общая  сумма  прибыли  (убытка) от
   реализации  товаров  (работ,  услуг)  и  внереализационных операций
   (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).
       По  строке  070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из
   прибыли,  отраженной  по  строке  060  листа  02.  К  таким доходам
   относятся в частности:
       -   доходы   по   операциям   с   отдельными   видами  долговых
   обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 НК РФ;
       -  доходы  от  долевого  участия в других организациях, а также
   проценты  по  государственным и муниципальным ценным бумагам в виде
   процентов  по  муниципальным  ценным бумагам, эмитированным на срок
   не  менее  трех  лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан
   налоговым   агентом   (источником  выплаты  дохода)  по  ставкам  в
   соответствии со статьей 284 НК РФ (лист 03);
       - а также иные доходы, которые указаны в пункте 5.3 порядка.
       Таким  образом,  доходы,  отражаемые  по  строке  070 листа 02,
   должны  быть учтены налогоплательщиком в листе 02 дважды: по строке
   020 и по строке 070.
       Исходя   из   формы   расчета   строка   100  "Налоговая  база"
   определяется  в  виде разницы: строка 060 - строка 070 - строка 080
   - строка 090.
       По  строке  120 показывается налоговая база, определяемая путем
   суммирования  данных  по  строке  100  листа  02  (за минусом суммы
   убытка  или  части  убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный
   (налоговый)  период  и  указанного  по строке 110 листа 02), строке
   100 листа 05 и строке 530 листа 06.
       Таким  образом,  приведенный  в письме пример расчета строк 100
   (строка  060 листа 02 - строка 070 листа 02) и 120 листа 02 (строка
   100  листа  02  + строка 100 листа 05) соответствует действующему в
   2006 году порядку заполнения листа 02.
       Вместе  с  тем, ввиду того что в приведенном примере строка 030
   листа  02  значительно  превышает  показатель  строки 010 листа 02,
   необходимо  отметить,  что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК
   РФ   расходами,   учитываемыми  в  целях  налогообложения  прибыли,
   признаются  обоснованные  и документально подтвержденные затраты (а
   в   случаях,   предусмотренных   статьей   265   НК   РФ,  убытки),
   осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
       Под    обоснованными    расходами    понимаются    экономически
   оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
       Под    документально   подтвержденными   расходами   понимаются
   затраты,  подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
   законодательством    РФ,    либо    документами,   оформленными   в
   соответствии   с   обычаями   делового   оборота,   применяемыми  в
   иностранном  государстве,  на  территории которого были произведены
   соответствующие    расходы,    и    (или)   документами,   косвенно
   подтверждающими  произведенные  расходы  (в  том  числе  таможенной
   декларацией,   приказом  о  командировке,  проездными  документами,
   отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
       Расходами   признаются  любые  затраты  при  условии,  что  они
   произведены   для   осуществления   деятельности,  направленной  на
   получение дохода.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                              советник государственной
                                        гражданской службы 2-го класса
                                                           Т.Л. Откина
   
   

Списки

Право 2010


Новости партнеров
Счетчики
 
Популярное в сети
Реклама
Курсы валют
14.07.2017
USD
60.18
EUR
68.81
CNY
8.87
JPY
0.53
GBP
77.88
TRY
16.83
PLN
16.22
Разное