ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 12 апреля 2006 г. N 42-2.1-06/03
Федеральное казначейство рассмотрело запрос по порядку
отражения операций с наличными денежными средствами бюджетных
учреждений субъектов Российской Федерации и сообщает.
Учет операций по обеспечению получателей средств бюджета
субъекта Российской Федерации наличными денежными средствами может
осуществляться как на счете, открытом органу Федерального
казначейства на балансовом счете N 40116 по каждому бюджету, в
порядке, установленном Правилами, утвержденными Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 21 сентября 2004 г.
N 85н, так и на счете N 40201, открытом финансовому органу
субъекта Российской Федерации.
В случае, когда финансовый орган субъекта Российской Федерации
самостоятельно организует проведение мероприятий по обеспечению
получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации
наличными денежными средствами со счета N 40201, Инструкцией по
бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 26
августа 2004 г. N 70н предусмотрены следующие бухгалтерские
записи:
1. Перечисление средств бюджета со счета N 40201, открытого
органу Федерального казначейства, на счет N 40201, открытый
финансовому органу, для выплаты наличных денежных средств:
Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 1
40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета";
Кредит счета 1 20201 610 "Выбытия средств с единого счета
бюджета".
2. Поступление средств бюджета на счет N 40201, открытый
финансовому органу для выплаты наличных денежных средств:
Дебет счета 1 20304 510 "Поступление средств на счета органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для
выплаты наличных денег";
Кредит счета 1 30600 730 "Увеличение кредиторской
задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими
кассовое обслуживание исполнения бюджетов".
3. Выдача наличных денежных средств со счета N 40201,
открытого финансовому органу:
Дебет счета 1 30600 830 "Уменьшение кредиторской задолженности
по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов";
Кредит счета 1 20304 610 "Выбытие средств со счетов органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для
выплаты наличных денег".
4. Возврат бюджетными учреждениями наличных денег на счет N
40201, открытый финансовому органу:
Дебет счета 1 20304 510 "Поступление средств на счета органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для
выплаты наличных денег";
Кредит счета 1 30600 730 "Увеличение кредиторской
задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими
кассовое обслуживание исполнения бюджетов".
5. Возврат неиспользованных наличных денежных средств со счета
N 40201, открытого финансовому органу, на счет N 40201, открытый
органу Федерального казначейства:
Дебет счета 1 30600 830 "Уменьшение кредиторской задолженности
по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое
обслуживание исполнения бюджетов";
Кредит счета 1 20304 610 "Выбытие средств со счетов органов,
осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для
выплаты наличных денег".
6. Поступление неиспользованных наличных денежных средств на
счет N 40201, открытый органу Федерального казначейства:
Дебет счета 1 20201 510 "Поступления средств на единый счет
бюджета";
Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 1
40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета".
При этом операции по движению денежных средств по обеспечению
наличными деньгами осуществляются только при кассовом обслуживании
исполнения бюджета, в связи с чем остатки неиспользованных средств
на счете 40201, открытом финансовому органу субъекта Российской
Федерации, в отчет об исполнении бюджета субъекта Российской
Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных
фондов (ф. 0521428) не включаются.
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
|
