Вопрос: Организация применяет упрощенную систему
налогообложения. Какие налоги и взносы она должна начислить на
заработную плату иностранного работника, если он имеет вид на
жительство в РФ?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 ноября 2006 г. N 21-18/668
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие
упрощенную систему, уплачивают страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование на основании законодательства РФ,
освобождаясь при этом от уплаты, в частности, ЕСН.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" застрахованными лицами помимо граждан РФ являются
иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на
территории РФ (как временно, так и постоянно), если они работают
по трудовому договору или договору гражданско-правового характера,
предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а
также по авторскому договору.
В статье 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О
правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
выделены следующие категории законно находящихся в РФ иностранных
граждан в зависимости от их правового положения в РФ: постоянно
проживающий, временно проживающий и временно пребывающий.
Вид на жительство - документ, выданный иностранному гражданину
или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное
проживание в Российской Федерации.
Таким образом, работник - иностранный гражданин, имеющий вид на
жительство в РФ, подлежит обязательному пенсионному страхованию, и
на выплаты и вознаграждения, производимые в его пользу,
начисляются страховые взносы в ПФР.
Разрешение на временное проживание - документ, подтверждающий
право иностранного гражданина или лица без гражданства временно
проживать в РФ до получения вида на жительство.
Следовательно, работник - иностранный гражданин, имеющий
разрешение на временное проживание в РФ, также подлежит
обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты и
вознаграждения, производимые в его пользу, начисляются страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование.
Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо,
прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем
получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на
временное проживание, то есть имеющий только временную
регистрацию. Такой работник - иностранный гражданин не подлежит
обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты и
вознаграждения, производимые в его пользу, страховые взносы в ПФР
не начисляются.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, перешедшие
на УСН, не освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
В то же время на основании статьи 5 Федерального закона от
24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
иностранные лица и лица без гражданства подлежат обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, причем Закон не содержит ограничений
в связи с правовым положением в РФ указанной группы лиц.
Таким образом, перечисление страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний за работников - иностранных граждан
является обязательным.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник 2-го класса
С.Х. Аминев
|
