ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
10 февраля 1997 г. N 02-16/5
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, ПОСТУПИВШИЕ ОТ ГОСНАЛОГИНСПЕКЦИЙ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
1. Вопрос. Учитывается ли налог на добавленную стоимость, не
выделенный отдельной строкой в расчетных документах, при расчете
льготы по налогу на прибыль по фактическим затратам за счет
прибыли, направленным на финансирование капвложений
производственного назначения, согласно п. 4.1.1 Инструкции ГНС
РФ N 37 от 10.08.95 с учетом дополнений и изменений?
Ответ. Согласно Инструкции ГНС РФ N 39 от 11.10.95 п. 19
"О налоге на добавленную стоимость" сумма НДС, не выделенная в
первичных документах, расчетным путем не исчисляется.
При отнесении произведенных затрат к капитальным вложениям
следует руководствоваться письмом Минфина РФ N 160 от 30.12.93
"Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций",
Инструкцией о порядке составления статистической отчетности по
капитальному строительству, утвержденной Госкомстатом РФ от
24.09.93 N 185.
Таким образом, если НДС не выделен в расчетных документах, то
льгота по налогу на прибыль предоставляется с полной суммы
учтенных капвложений в порядке, предусмотренном п. 4.1.1
Инструкции ГНС РФ N 37 от 10.08.95 с учетом дополнений и
изменений.
2. Вопрос. Какой порядок предоставления льготы по налогу на
прибыль при финансировании капитальных вложений в организациях,
относящихся к непроизводственной сфере?
Ответ. В соответствии с изменениями и дополнениями N 2 от
12.02.96 к Инструкции ГНС РФ N 37 от 10.08.96 "О порядке
исчисления налога на прибыль" отсутствует право предприятий на
льготирование затрат, направленных на финансирование капитальных
вложений непроизводственного характера. Следовательно, льготы
предоставлять не следует организациям, относящимся к
непроизводственной сфере согласно классификатору отраслей
народного хозяйства (ОКОНХ).
3. Вопрос. Какими нормативными документами следует
руководствоваться при расчете налога на прибыль в случае
реализации продукции по цене ниже себестоимости на предприятиях
розничной торговли?
Ответ. Для рассмотрения вопросов налогообложения при реализации
товаров ниже себестоимости во всех отраслях народного хозяйства
следует руководствоваться Законом РФ "О налоге на прибыль" с
учетом дополнений и изменений, Инструкцией ГНС РФ от 10.08.95 N 37
с учетом дополнений и изменений и Инструкцией ГНС РФ N 4 от
06.03.92 с изменениями и дополнениями.
4. Вопрос. Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на
прибыль полученные безвозмездно специализированными предприятиями
специальная техника, подстанции, газовые сети, водозаборные
сооружения и другие подобные объекты?
Ответ. Для решения данного вопроса следует руководствоваться
п. 2.7 Инструкции ГНС РФ N 37 от 10.08.95 с учетом дополнений и
изменений. В частности, дополнение N 2 от 12.02.96 к указанной
Инструкции значительно расширило п. 2.7.
5. Вопрос. Каков порядок предоставления льготы по налогу на
прибыль на финансирование капвложений производственного назначения
предприятиям, не имеющим на своем балансе основных средств, а
использующим эти средства как арендуемые?
Ответ. Закон о налоге на прибыль не предусматривает льготы на
финансирование капвложений в арендуемые основные средства.
6. Вопрос. Как следует классифицировать учебу руководителя
предприятия по изучению зарубежного опыта, какие при этом следует
требовать документы?
Ответ. Предприятие может рассматривать данный вид расходов как
затраты, связанные с подготовкой кадров, и относить их на
себестоимость в порядке, предусмотренном постановлением
Правительства РФ N 552 от 05.08.92 с учетом дополнений и
изменений, внесенных постановлением Правительства РФ N 661 от
01.07.95. При этом должны быть предъявлены документы,
подтверждающие рассматриваемые расходы (сертификаты, дипломы,
протоколы и т.п.).
7. Вопрос. Будет ли облагаться налогом на имущество имущество
мобрезерва, используемое для выпуска продукции в отдельные
периоды?
Ответ. В понятие мобилизационного резерва и мобилизационных
мощностей включаются объекты мобилизационного назначения,
законсервированные и не используемые в текущем производстве, все
виды мобилизационных запасов, а также материальные ценности,
приобретенные для обновления состоящего в резерве оборудования в
целях обеспечения мобилизационной готовности предприятий. Состав
мобилизационных мощностей предприятия должен быть отражен в
мобплане предприятия и согласован с организацией, которая довела
до предприятия план мобрезерва или мобмощностей.
Таким образом, в случае использования имущества
мобилизационного резерва в производственных целях обложение
налогом этого имущества производится в общеустановленном порядке.
Заместитель начальника
ГНИ по Московской области -
государственный советник
налоговой службы III ранга
Н.Н. Шелемех
|
