ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
25 декабря 1996 г. N 08-03/08-13
ОБЗОР РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО КОНТРОЛЮ
ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПОДОХОДНОМ
НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
И РИЭЛТОРСКИХ ФИРМАХ
В соответствии с п. 7 Национального плана проверок
налогоплательщиков Госналогслужбы РФ на 1996 год, утвержденного
руководителем Госналогслужбы РФ по согласованию с Федеральной
службой налоговой полиции РФ, учитывая в работе Программу проверки
исчисления и своевременности перечисления в бюджет подоходного
налога страховыми компаниями и риэлторскими фирмами,
госналогинспекциями Московской области были проведены целевые
проверки правильности удержания, полноты и своевременности
перечисления в бюджет налогов, удержанных с доходов граждан в
страховых и риэлторских фирмах, осуществляющих деятельность на
территории Московской области.
Анализ материалов проверок и поступившей информации
свидетельствует о наличии в ряде инспекций программ проверок,
подготовленных с учетом особенностей деятельности таких
организаций (государственные налоговые инспекции по г. Королеву и
Ногинску), а также об использовании работниками налоговых органов
в ходе проверок не только налогового законодательства, но и других
законодательных актов, составляющих правовую основу их
хозяйственной деятельности, что, несомненно, сказалось на
эффективности таких проверок, их профилактической значимости.
Всего было проверено 310 страховых организаций и 46 риэлторских
фирм.
В результате проверок доначислено по различным основаниям
подоходного налога и санкций в размере 1298,0 млн. руб., из них в
страховых компаниях - 1289,4 млн. руб., риэлторских фирмах -
8,6 млн. руб. Нарушения налогового законодательства установлены в
большинстве подвергшихся проверке организаций: страховых - 45,8% и
риэлторских фирмах - 39,1%.
Многие руководители и другие должностные лица из числа
проверенных страховых компаний и их филиалов привлечены за
нарушение налогового законодательства к административной
ответственности.
Значительные доначисления произведены государственными
налоговыми инспекциями: по г. Пушкино (863,0 млн. руб.), Подольску
(122,3), Щелково (34,9), Сергиеву Посаду (34,2) и Наро - Фоминску
(32,4).
Доначисления подоходного налога и применение предусмотренных
законодательством санкций вызваны типичными для страховых фирм и
риэлторских компаний нарушениями законодательства о подоходном
налоге с физических лиц: несвоевременным перечислением в бюджет
сумм подоходного налога, недобором налога с сумм стоимости
обучения, питания, проезда, подписки на газеты и журналы,
туристических путевок, подарков, уплаченных из средств страховых
организаций за физических лиц, а также с сумм разницы между
рыночной и продажной ценами квартир, с выплат командировочных
расходов сверх установленных законодательством норм, с сумм выплат
гражданам за приобретенные у них акции, превышающих установленную
кратность; с сумм непогашенной задолженности по ссудам; с сумм
выплаченных дивидендов, с подотчетных сумм, по которым не были
представлены расходные документы, и т.д.
Причинами, способствующими совершению вышеперечисленных
нарушений, являются незнание бухгалтерами страховых организаций
Закона РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с
физических лиц".
Выявлены факты занятия страховыми организациями видами
деятельности, не предусмотренными лицензиями, выданными
Росстрахнадзором в госналогинспекциях по г. Наро - Фоминску и
Ногинску.
В процессе проверок организаций проводились встречные проверки.
Так, работниками отдела налогообложения физических лиц ГНИ по
г. Наро - Фоминску в ходе проверки страховой компании "Инфост"
проведена встречная проверка в госпредприятии "Статор", являющемся
источником страховой выплаты. В результате проверки установлен
факт неудержания налога с суммы страховой выплаты физическим
лицам, доначислено (вместе с санкциями) 53,5 млн. руб.
Материалы ряда проверок свидетельствуют о том, что в нарушение
действующего порядка заключения договоров страхования с
организациями в пользу третьих лиц в них не предусматривалась
"страховая нагрузка", в связи с чем подоходный налог не
удерживался (Ногинский филиал ГСФ "Подмосковье"). При выявлении
таких фактов вопрос о наличии и размерах "страховой нагрузки" в
договорах ставился перед органами Росстрахнадзора.
В результате проведенных проверок также получены дополнительные
сведения о произведенных компаниями и фирмами выплатах, которые
должны быть использованы при проверках других организаций, имеющих
со страховыми фирмами и риэлторскими компаниями хозяйственные
связи, а также в ходе контроля за уплатой подоходного налога
гражданами посредством декларирования.
Ряд материалов по проведенным проверкам в соответствии с
названным Национальным планом направлен по принадлежности органам
Управления федеральной службы налоговой полиции Московской области
(государственные налоговые инспекции по г. Пушкино, Клину,
Волоколамску).
Заместитель начальника
ГНИ по Московской области -
государственный советник
налоговой службы III ранга
Б.П. Чаплыгин
|