ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
27 марта 1997 г. N 11-13/6091
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Государственная налоговая инспекция по г. Москве сообщает
следующее.
1. Льгота, предусмотренная подпунктом "в" пункта 6 статьи 3
Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном
налоге с физических лиц" в соответствии с подпунктом "в" пункта 14
инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
предоставляется как лицам, осуществляющим строительство или
приобретающим жилье в индивидуальном порядке, так и лицам,
являющимся членами жилищно - строительных, дачно - строительных
кооперативов, жилищных и дачных кооперативов, а также заключившим
договоры с предприятиями на долевое участие в строительстве,
уплачивающим взносы в счет погашения стоимости объекта.
Следовательно, физическое лицо - инвестор, осуществляющий
строительство жилья за счет личных средств в соответствии с
Законом от 26.06.91 N 1488-1 "Об инвестиционной деятельности в
РСФСР", может воспользоваться вышеназванной льготой как
застройщик. Названная льгота действительна с момента заключения
договора (контракта) между субъектами инвестиционной деятельности
в течение любых трех лет строительства.
2. Согласно пунктам 6, 21 и 66 инструкции Госналогслужбы России
от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения и
организации обязаны вести учет совокупного годового дохода,
начисленного ими физическим лицам в календарном году, включая
доходы, образующиеся у этих лиц в результате предоставления за
счет средств предприятий, учреждений и организаций материальных и
социальных благ.
Предприятия, учреждения и организации, которые в соответствии с
законодательством обязаны удерживать подоходный налог с физических
лиц и перечислять его в бюджет, несут ответственность за нарушение
порядка удержания и перечисления в бюджет подоходного налога в
соответствии со статьей 22 Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц", согласно которой
своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не
перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие
взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с
предприятий, учреждений и организаций в бесспорном порядке с
наложением штрафа в размере 10% от сумм, подлежащих взысканию.
Кроме того, подоходный налог должен быть удержан непосредственно с
доходов физических лиц.
3. При решении вопроса о включении в облагаемый совокупный
доход стоимости обучения, перечисляемой предприятиями учебным
заведениям за обучение физических лиц, следует исходить из
следующего.
Не включается в налогооблагаемый доход стоимость
профессиональной подготовки и повышения квалификации работников,
организуемых предприятиями, учреждениями и организациями за свой
счет в порядке статьи 184 главы XIII "Льготы для работников,
совмещающих работу с обучением" Кодекса законов о труде Российской
Федерации, предусматривающей индивидуальную, бригадную, курсовую и
другие формы профессионального обучения на производстве за счет
предприятия, учреждения, организации, а также стоимость среднего
или высшего профессионального образования, бесплатное
предоставление которого физическим лицам предусмотрено в
законодательном порядке.
Не подлежит налогообложению также стоимость высшего или
среднего образования, получаемого физическими лицами в
соответствии с утвержденным постановлением Правительства
Российской Федерации от 19.09.95 N 942 Положением о целевой
контрактной подготовке специалистов с высшим и средним
профессиональным образованием из числа лиц, обучающихся за счет
средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской
Федерации, либо в порядке осуществляемой на основе
государственного заказа переподготовки согласно постановлению
Правительства Российской Федерации от 13.09.94 N 1047
"Об организации переподготовки и повышения квалификации
государственных служащих федеральных органов исполнительной
власти" и Указу Президента Российской Федерации от 07.02.95 N 103
"О государственном заказе на переподготовку и повышение
квалификации государственных служащих" за счет средств
федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и
местных бюджетов.
Оплата получения среднего или высшего профессионального
образования физическими лицами за счет средств предприятий,
учреждений и организаций, как состоящих, так и не состоящих с ними
в трудовых отношениях, организуемого в иных случаях, подлежит
включению в совокупный налогооблагаемый доход этих лиц в
общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 6 инструкции
Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Основание: письмо Госналогслужбы РФ от 06.03.97 N 08-1-06/209.
Заместитель
начальника инспекции -
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
|
