Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей
упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, является оказание
транспортных услуг. Данная организация заключила договор аренды
здания с правом сдачи его в субаренду. Кроме того, по договору
аренды арендодатель передал стационарную котельную установку для
отопления здания, так как арендованное здание не было подключено к
центральному городскому отоплению. При этом в договоре по аренде
котельной установки указано, что организация-арендатор несет все
эксплуатационные расходы по котельной, а также по обеспечению
топливом (дизтопливом), необходимым для обогрева здания и для
горячего водоснабжения. Вправе ли организация-арендатор учесть в
расходах для исчисления единого налога списанное в производство на
основании актов топливо (дизтопливо) для отопления здания?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 мая 2005 г. N 18-11/3/32523
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрен перечень расходов,
принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению
полученных налогоплательщиком доходов. Не предусмотренные перечнем
расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в ходе
осуществления финансово-хозяйственной деятельности, для целей
налогообложения единым налогом не учитываются. В частности,
затраты по оплате эксплуатационных расходов по котельной, а также
по ее обеспечению топливом (дизтопливом) для обогрева арендуемого
здания и горячего водоснабжения данным перечнем расходов не
предусмотрены.
Вместе с тем в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
установлены материальные расходы, принимаемые для целей
налогообложения единым налогом применительно к порядку,
предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций
статьей 254 НК РФ, и при условии их соответствия критериям,
указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть
экономически оправданны, документально подтверждены и произведены
для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно подп. 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным
расходам отнесены, в частности, затраты налогоплательщика на
отопление зданий.
Таким образом, учитывая, что основным видом деятельности
организации является оказание транспортных услуг, а также принимая
во внимание то, что организация заключила договор аренды здания с
правом сдачи в субаренду, данная организация вправе учесть для
целей налогообложения единым налогом в составе материальных
расходов затраты по отоплению здания только в части, приходящейся
на занимаемые самой организацией площади, и при наличии
документов, подтверждающих фактическую оплату и списание в
производство топлива, расходуемого на отопление.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
